一、票据的性质和分类:
1.票据:是由出票人签发,在规定时期内,按确定的款项向持票人无条件付款的书面凭证,对出票人来说是应付票据,对持票人来说,是应收票据。
2.票据的分类:
A按用途分为:木票、汇票、支票。
B按是否立即兑现:
即期票据:见票即付的票据。
远期票据:在以后日期支付的票据(商业汇票)。
C按是否带息分类:
带息票据:在票面上,既包括本金,又有确定的利率,到期收回金额,为本金和利息之和。
不带息票据:在票面上只有本金,票据到期时,该票面金额收回金额。
二、应收票据的核算:
(一)应收票据科目的设置:
应收票据帐簿每小时用来核算、采用商业汇票结算方式而收到的承兑汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
在我国,支票、银行汇票、银行本票有较强的兑付能力,收到的支票、银行汇票、银行本票,可直接记入银行存款帐户,一般不再通过应收票据进行核算。
例:振发工厂向南星工厂出售价值70000元的商品,款项合计(包括兑款)81900元,南星开出转账支票61900元,其余20000元开出两个月、年利率8%的票据1张,票据签发日为1月5日,试用增值税率17%,则会计处理为:
1.收到票据时:
借:应收票据 20000
银行存款 61900
贷:产品销售收入 70000
应交税金-应交增值税 11900
2.3月5日票据到期时,收回本金和利息。
借:银行存款 20266.67(利息:20000×8%×2/12=266.67)
贷:应收票据 20000
财务费用-利息支出 266.67
(二)应收票据到期拒付的核算:
如:1张到期的应收票据,本金4000元,利息40元,均遭到拒付。
持有人作分录:
借:应收帐款 4040
贷:应收票据 4000
财务费用-利息支出 40
(三)应收票据到期贴现的核算:
如:某企业1996年6月1日收到贴现为60天,利率为8%(年息),面额为3000元的票据。如果将这张票据于6月21日向银行贴现,贴现率为9%,要求计算贴现实收款,并作贴现分录。
贴现实收款=票据到期价值-贴现息=3040-30.4=3009.6
贴现日到到期日为40天。(6月份9天、7月份31天)
到期价值=本金3000+3000×8%×60/360=3040
贴现息=到期价值3040×贴现率9%×(贴现日-到期日的天数)40/贴现期360=30.4
借:银行存款 3009.6
贷:应收票据 3000
财务费用-利息支出 9.6
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