积极探索 勇于创新

扎实开展纳税评估试点工作

2005年5月市局将新邵县地方税务局作为纳税评估试点单位，我局在时间紧、任务重的情况下，积极探索，勇于创新，以科学性和有效性为出发点，全面提升纳税评估水平，有效地促进了税收的精细化管理，强化了税源的监控。

一、纳税评估试点工作的主要做法

（一）建立纳税评估的工作体系

为确保纳税评估工作取得积极成果，我局成立了纳税评估工作领导小组，负责对纳税评估工作的日常指导。试点期间，在市局征管科的精心指导下，我们建立了一套比较完善的工作体系：由县局信息中心提供计算机技术支持和保障，由基层税务分局负责纳税评估信息、资料的采集和整理，由县局征管科牵头，具体负责纳税评估的实施和组织协调工作。做到职责明确，责任到人。形成了一个稽查、征收、管理部门密切配合、协同作战的纳税评估工作体系。

（二）建立一支高素质的评估队伍

为适应纳税评估工作的需要，2005年6月，我局共抽调了8名综合素质好、业务水平高、责任心强的干部充实到纳税评估工作岗位。并对纳税评估业务进行系统培训，让每个评估人员能够比较系统地了解财务、税收方面的知识，增强其分析能力和约谈技巧，不断强化评估人员的业务素质和操作技能。

（三）建立健全纳税评估工作制度

１．制定下发了《新邵县地方税务局纳税评估操作规程》。明确纳税评估工作的主要任务、工作职责、组织机构、评估程序、执法权限、操作人员技能标准和工作纪律等方面的内容，使纳税评估工作有法可依、有章可循。

２．规范纳税评估工作业务流程。把评估对象确定、案头初评、组织自查、审核分析、约谈举证、评定处理和成果分析作为纳税评估的七个基本环节，并通过各个评估环节的相互分离制约，对税评估工作的全过程实施有效监控纳，确保评估工作规范、有序。

３．统一纳税评估信息、资料的来源。在尽可能利用已有的纳税申报资料、不增加纳税人负担的前提下，我们确定纳税评估所需的数据资料主要通过省局综合软件实时结转采集，确保纳税评估信息、资料来源的准确、及时。

４．实行纳税评估报告制度。基层纳税评估机构在每期纳税评估任务完成后，向县局征管科按时报送《纳税评估工作报告》，汇报纳税评估工作的开展情况，对评估过程中发现的问题进行分析，并就如何进一步加强地方税收征管提出建议。

５．制定纳税评估工作考核办法。为确保纳税评估工作真正落到实处，我们及时制定了《新邵县地方税务局纳税评估工作单项考核办法》，将纳税评估工作列入年度工作目标考核，加大考核力度，调动评估人员的工作积极性。

（四）重视纳税评估过程的五个环节

１．选准评估对象。确定纳税评估对象，要依据税收宏观分析、行业税负、监控结果等数据，结合税收综合贡献率、主营业务收入变动率等评估指标及其预警值和税收管理员掌握的纳税人实际情况，参照纳税人所属行业、经济类型、经济规模、信用等级等因素进行全面、综合的审核分析，将有疑点的纳税人确定为重点评估分析对象。

２．科学设计指标。我局从高起点、高标准、高效率的要求出发，设计制作了《纳税评估初评工作底稿》、《纳税评估工作意见书》、《纳税评估自查报告》和《纳税评估处理情况表》以及各项内容的自查补充申报表等指标和表格。在评估试点中，共设计了200多个信息内容，11项分析指标和分析值，使之能够全面地反映出企业的基本情况，从中分析发现纳税人在纳税上存在的问题。

３．搞好业务辅导。为搞好纳税评估工作，我局切实加强了对被评估企业法定代表人和财务负责人的思想动员和业务辅导，侧重于对纳税评估工作及相关税收政策的宣传。对企业进行全面辅导后，认真组织企业自查，下发填报《纳税评估自查报告》等信息资料，鼓励纳税人自查自纠。

４．做好案头初评。在企业自查的同时，评估人员应当注意收集和及时调取被评估企业的财务信息资料。通过了解企业的性质、经营范围、经营方式、商品供销渠道等内容，对企业的财务和地方各税缴纳情况进行了案头初评，分析企业在纳税申报中可能存在的问题，提出疑点，为下步审核分析做好基础工作。

５．开展约谈举证。根据企业自查和案头初评的情况，对一些纳税指标异常或需要进一步查证的企业，通过约谈取证，要求企业负责人或财务人员说明情况或以书面形式对疑点问题进行举证。对审核分析、约谈举证中发现的问题，及时责令纳税人再次对照有关税收法规进行自查，并限期报送《纳税评估自查补充申报表》。

二、纳税评估工作的运行成效

我局纳税评估工作已运行近半年，从运行的情况来看，无论是评估筹建阶段的政策辅导、资料分拣、指标设计、数据测算，还是具体实施阶段的案头评估、实地复查、约谈举证、整理建档，都基本步上正轨，并已达到了预期的效果。

一是基本摸清零申报、负申报和低申报的规律。强化了动态监控，提高了征管质量，异常指标户数比重逐月减少。从《纳税评估意见书》中的各种指标来看，每月异常户数不断下降，反馈出的纳税评估结果对税收的征收管理起到了较大的促进作用，在一定程度上发挥了对企业经营、核算的监督、制约、震慑效果，促进企业经营、核算指标逐渐向真实、准确、可靠接近。

二是为稽查部门准确提供案源。在复评复审调查中，发现纳税人有《新邵县地方税务局纳税评估操作规程》中需转入稽查程序的七种情形之一的，及时反馈给稽查局深入调查、处理，为有的放矢地开展税收稽查工作提供了重要依据参考。据统计，纳入评估的11户企业，经过31户次约谈，其当期缴纳的地方各税比去年同期净增61万，增幅32.1％，其中1户次转入税务稽查程序后其当期缴纳的地方各税比去年同期净增13万，增幅45.2％。

 三是征纳双方经过“磨合”，已经进入正常运行轨道，为深入开展纳税评估开了个好头、奠定了基础。纳税评估作为深化征管体制的关键，在运行初期步履艰难。纳税人对纳税评估工作经历了一个由不了解到逐渐了解的过程，经过政策学习、辅导、领会，主动参与意识不断增强。同时，通过今年“一窗式”管理模式的运行，使纳税评估工作更能被纳税人所接受，对发生的业务应该如何处理、各种表格之间逻辑关系怎样理解等具体问题，可以及时得到比较圆满的解答。

三、完善纳税评估工作的几点建议

 纳税评估需要在实践中不断总结提高，努力研究新的适合实际情况又简便易行的评估方式和方法，特别是要补充和完善现有的评析指标体系，有针对性地选择分析指标，从而进一步提高评估工作的准确率和有效性。

一是抓好四个环节，处理好两个关系，促进纳税评估工作深入开展。抓好四个环节就是抓好选准对象、评估分析、约谈说明、评估处理四个关健环节。抓住重点，兼顾一般，注重实效，做到环环相扣，规范统一。

 二是建立健全机构，赋予其合法执法权。对纳税评估工作，不少税务人员和纳税人都有这样的疑问：纳税评估人员是否有权到企业调查、复评复审、约谈等，这在《征管法》中没有明确。所以，对纳税评估工作机构、复评复审、约谈等执法地位应当予以明确。

三是积极开展行业性纳税评估。重点开展好行业性的纳税评估是当前有效遏止异常申报和“无税申报”的有效办法，总结行业性的经营特点和常见违章行为，举一反三达到事半功倍的效果，以提高评估工作的效果。

四是充分发挥稽查的威摄力，提高纳税评估的效果。纳税评估一方面尊重纳税人的权力，辅导和纠正纳税人轻微的或非故意的违章行为，促进纳税人自觉、如实、全面申报。另一方面对有疑点的纳税人，其态度和手段恶劣，不认真配合税务机关进行纳税评估，不举证解释说明疑点，自断评估自查、自纠渠道的，管理分局要及时移交稽查，发挥稽查的打击作用。稽查局接收纳税评估移交的案例，必须及时组织检查，经检查有问题的企业处罚比例应高于正常检查的处罚比例。

五是建立信息网络化技术为特征的纳税评估指标体系。税收评估的深入发展必然要对纳税人生产经营的全过程实施全方位监控，形成更加科学、更加严密并囊括纳税人原料进货、生产经营、出库、销售各项指标的税收评估体系，实现对各种行为的监控。同时，税收评估工作更离不开高质量的税收信息管理，因此，税收评估工作必须发挥评估软件的高效作用和网络资源优势，进一步拓宽信息渠道，加快税务部门与企业、银行、工商、海关等部门的联网，努力将社会信息纳入税收管理信息中来，加强信息采集和信息处理的管理，提高信息应用质量。