各种营改增红头文件、专业文章满天飞,然并卵,你还是一头雾水!看完今天这篇,你一定不会后悔!
浓缩20年培训与咨询工作精华,好会计特级培训专家孟峰让你变身“饭店小老板”,切身体验营改增后的计税原理!
来句题外话,此内容原为孟峰老师在好会计最新上线的“在线培训”功能中即将播出的课程内容,小编特意拿来先和大家分享。因为原视频课件中内容较多,提炼过程相当痛苦,因为处处是要点、句句是精华!
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如果你是一名饭店小老板……
废话少说,看要点!先用举例方式说明。注意!此刻你已变身为一名饭店小老板,看看营改增后你的计税方式发生了哪些变化?!
先来看增值税和营业税的计税原理对比。
营业税计税方式:假设你的饭店月营业额100万,营业税自税率5%,交税额100万乘5%是5万。(营业税计税简单,但有重复交税现象,如冷盘熟食采用外包,销售额是40万,那么这40万已交过税,但你将这些以40万采购的食物卖出了60万,那么就要对着60万交纳5%的营业税,于是其中就存在着40万重复征税的问题。)
增值税计税方式:对于增值税,除了计税方式外 还要了解对于纳税人的分类,分为一般纳税人和小规模纳税人,计税方法根据纳税人分类有两种:简易计税方法和一般计税方法。
具体怎样匹配呢?看下图:
简易计税方法如何计算税款呢?营改增后,你月营业额是100万,按照简易计税方法,餐饮业征收率是3%,注意这里你不能直接拿营业额100万乘以3%,而要先将100万换算成不含税的营业额,计算方式就是100万除以(1+3%),再用不含税的营业额,乘以征收率3%,这样算出我当期要交的增值税税额为2.91万。
简易计税方式和之前的营业税唯一的差异就是交增值税时要先把100万换算成不含税的营业额,再乘以税率。
一般计税方法又如何计算税率呢?一般纳税人,当期要交的税款,最终取决于两部分:销项税额和进项税额,当期真正应纳的税款,是销项减进项方式算出的。如何确定销项?如图。
其实和刚才的简易计税方法类似,首先将你的营业额换算成不含税的,然后用不含税的营业额乘以税率。营改增之后你成为一般纳税人,税率变为6%,先做换算不含税的营业额,100万/(1+6%),得出94.34万,再乘以一般纳税人的税率6%,算出销项税额是5.66万。
是不是有疑问,原来的税率5%,现在一下子变成了6%,我岂不是要多交税了吗?别担心,一般纳税人的税款是用销项减去进项,最后算出差额来定的,这里我们才做了第一步。
进项税额不是你算出来的,而是你买米、买面、买油、买菜、支付水电房租等购进的时候,取得的增值税发票上注明的税额就叫做进项。
营改增后,作为一般纳税人,最终决定要交多少税款,不仅取决于销项,销售额和本身的税率,还要取决于采购时,能够取得多少增值税进项税票,这些税票上注明的税额又是多少。
这时,如果你是好会计用户,可以利用发票管理模块,管理开出的销项税发票、收到的进项税发票。并且不用查看会计科目余额表,即可方便的自动算出实际承担的增值税额,实际税负,如图。
坚持到底!你一定要看完下面五条……
看完举例,还有一些值得大家注意的问题:
1.营改增后,我的实际税负到底是升了还是降了?
小规模纳税人和一般纳税人,按照简易办法计税,你的税负一定是下降的。一般纳税人了,他当期应交的税款取决于销项减进项,所以你的税负是不是会上升,还要看你到底能够取得多少进项的税票。
进项税发票取得后,有180天的时间可以认证,认证后才可以用于抵扣销项税额。所以何时认证、认证多少进项税发票,就成了需要会计测算的难题。好会计产品中设计了“发票认证测算”功能,支持即时测算当期进项税认证的金额、增值税额、实际税负,测算满意后保存即可。
2.增值税是不是只有专用发票这一种呢?
答案是否定的。增值税的发票种类很多。从大的方面,分为普通发票和专用发票两大类。而普通发票,又分成通用机打发票和增值税专用发票两种。
增值税的普通发票,除了数量、单价、金额,还注明了税率以及税额。注意,虽然增值税的普通发票上,注明了税额,但由于它是普通发票,这个税额我们即便拿到了也是不能做进项抵扣。
增值税专用发票,发票上注明的税额,只要符合条件,就可以用来抵扣销项。
3.小规模纳税人采用了简易计税方式,能够开出专用发票吗?
小规模纳税人自己是不能开专票的,但可以到税务机关申请代开专用发票,注意:虽然到税务机关代开专用发票,但税率只能是征收率,一般企业就是3%(房地产企业征收5%),不能再高。
4.一般纳税人采购的时候,一定要取得专票吗?
这个答案是否定的。取得专票的目的是做进项抵扣,如果不能做进项抵扣,没有必要取得专票。
5.什么样的小微企业可以不用交增值税?
可以不用交增值税有两个条件:一、必须是小规模纳税人,二,月销售额小于等于3万。
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