小规模转一般纳税人，没那么简单！

正保注册会计师

注会备考，有我更高效

老师，我公司是小规模纳税人，本月销售额超出500万强制转一般纳税人的标准，是当月必须转还是次月转？

我们知道增值税小规模纳税人标准为年销售额500万元及以下，可是具体要如何理解该标准呢？超出500万元销售额后什么时候转一般纳税人？转一般纳税人以后何时生效呢？下面我们就对这些问题一一分析。

一、如何理解小规模纳税人标准500万

根据财税〔2018〕33号《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》中明确规定：增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

上述判断标准具体可分为三个要点：

（1）年的含义：年是指连续不超过12个月或不超过4个季度。

其中连续12个月对应的年不是自然年度含义，自然年度的12个月（1-12月）一定满足连续12个月要求，但是连续12个月不一定是自然年度，比如2021年10月至2022年9月为连续12个月，却不是一个自然年度。

（2）应征销售额的含义：

①包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

②销售不动产、无形资产有扣除项目的，以扣除前的金额为销售额。

③如果是偶然发生的销售无形资产、转让不动产，这部分销售额不计入。

（3）500万的含义：指的是不含税销售额500万元。

二、超出标准后何时转一般纳税人

根据国家税总局令第43号《增值税一般纳税人登记管理办法》（2017年公布，2018年2月1日实施）第八条的规定：纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内办理相关手续。

可见超出小规模纳税人标准的当月或当季度是不用立即去办理转升一般纳税人身份的，而是在申报完本期税款征期结束15日内去办理纳税人身份转变。

比如2022年6月份连续12月销售额超出了500万元（即超出小规模标准），需要在7月15日征期结束后，从7月16号至7月30日去办理一般纳税人身份转变。

有同学可能抱着侥幸心理问，如果我就是不去办理升级会怎样？

应办理未在规定时限办理一般纳税人升级的，税务局会在规定时限结束后5天内制作《税务事项通知书》，告知纳税人，纳税人要在收到通知书5天内向主管税务机关办理相关手续；

仍拒不办理的，从下月开始税务局将对纳税人按照一般纳税人计税，同时不能认证抵扣进项，直到办理为止。

三、登记一般纳税人后何时生效

知道了小规模纳税人转一般纳税人的时间，但是从什么时候开始按照一般纳税人进行计算和申报税款呢？

根据《增值税一般纳税人登记管理办法》第九条的规定，一般纳税人生效之日起按一般计税方法计税。所谓生效之日，是指办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税人自行选择。

举个例子，2022年6月份连续12月销售额超出了500万元（即超出小规模标准），在7月18日去办理一般纳税人身份转变登记，则在登记时可以选择当月1日（7月1日）生效或者选择次月1日（8月1日）生效。

注意：如果选择7月1日生效，7月份取得的专票是可以认证抵扣进项税的，如果选择8月1日生效，7月份取得的专票不得认证抵扣进项税。这里取得供应商专用发票的时间要把握好，以免给企业带来不必要的进项损失。