上市号【YDYIPO】整理,转载请注明出处。
问题 14 、关于存货
申报文件显示:
( 1 )发行人数控刀具和功能性膜产品报告期内毛利率为负,发行人存在涂层工序外协的情形但存货中不存在委托加工物资。发行人存货账面价值分别为
20,825.83 万元、 20,904.76 万元和 26,069.21 万元,跌价准备金额各期分别为 390
万元、 1,435 万元和 3,413 万元。发行人称 2020 年计提的存货跌价准备金额较大的部分原因为 2020 年上半年生产口罩机,因进入市场较晚,生产成本较高,而下半年口罩机价格已大幅下降,导致计提减值 1,547.04 万元。
( 2 )发行人目前存货主要由原材料、在产品、库存商品和发出商品构成,原材料主要为钨钢、不锈钢丝、陶瓷条等;库存商品主要为钻针、铣刀及其他刀具、刷磨轮等成品。
请发行人:
( 1 )结合原材料中专用于数控刀具生产的原材料和购进的原膜价格情况,说明对相关原材料跌价准备金额计提的充分性;说明发行人各期均存在外协加工而存货中不存在委托加工物资的合理性,对外协加工的初始确认和后续计量是否符合《企业会计准则》的要求;存货中口罩的金额和占比,结合对口罩的可变现净值估算过程说明存货跌价准备金额计提的充分性。
( 2 )区分钻针、铣刀、数控刀具、 PCB 特殊刀具、刷磨轮、自动化设备和功能性膜产品,分别说明各期存货的数量、单价、金额、跌价准备计提金额;结合数控刀具和功能性膜产品的市场价格变动情况,说明对数控刀具和功能性膜产品估计售价的测算过程和依据,存货跌价准备金额计提的充分性。
( 3 )说明发出商品的主要存放地点、对应客户和期后结转情况,是否存在发出后长时间未验收的情形,如是,请进一步分析并说明原因及合理性。
请保荐人、申报会计师发表明确意见,并说明对各期末存货数量具体核查过程、各存货构成的核查方法、结论,对存在差异部分的替代核查程序,列示报告期各类存货通过监盘程序核实存货账面余额。
回复:
(一)结合原材料中专用于数控刀具生产的原材料和购进的原膜价格情况,说明对相关原材料跌价准备金额计提的充分性;说明发行人各期均存在外协加工而存货中不存在委托加工物资的合理性,对外协加工的初始确认和后续计量是否符合《企业会计准则》的要求;存货中口罩的金额和占比,结合对口罩的可变现净值估算过程说明存货跌价准备金额计提的充分性
1、结合原材料中专用于数控刀具生产的原材料和购进的原膜价格情况,说明对相关原材料跌价准备金额计提的充分性
报告期内,发行人原材料是依据实际产能状况、客户订单等进行适当库存,主要原材料在生产同类产品时具有通用性,即使有备货,各订单之间可以调配。并且,公司的产品销售情况良好。对于存放较久(指库龄超过2年)的存货,发行人全额计提存货跌价准备,对于库龄小于2年的,发行人根据原材料对应加工的产成品市场价格,扣除预计进一步加工成本、预计销售费用及相关税费后作为原材料的可变现净值,并对账面成本高于其可变现净值的部分计提存货跌价准备。
(1)报告期内,发行人专用于数控刀具的原材料为钨钢,专用于膜的原材料为原膜。钨钢与原膜的购进价格和跌价准备情况如下:
①报告期内,钨钢(以下指数控刀具专用钨钢)的购进价格、结存价格及跌价准备情况如下:
单位:万元
钨钢 | 2021-12-31 | 2020-12-31 | 2019-12-31 | 2018-12-31 |
---|---|---|---|---|
原材料账面余额 | 298.04 | 253.44 | 597.37 | 892.69 |
其中:国产钨钢账面余额 | 262.70 | 197.41 | 369.09 | 712.91 |
进口钨钢账面余额 | 35.34 | 56.03 | 228.28 | 179.78 |
库龄1年以下 | 193.41 | 68.23 | 50.84 | 277.35 |
库龄1-2年 | 3.76 | 2.26 | 336.94 | 615.34 |
库龄2年以上 | 100.87 | 182.95 | 209.59 | - |
期末累计计提跌价准备 | 100.87 | 182.95 | 209.59 | - |
库存单价(元/支) | 16.66 | 38.98 | 88.49 | 65.18 |
库存单价(国产、元/支) | 15.09 | 33.17 | 85.59 | 60.18 |
库存单价(进口、元/支) | 97.42 | 101.80 | 93.62 | 97.19 |
采购单价(元/支) | 12.16 | 14.59 | 16.39 | 52.89 |
采购单价(国产、元/支) | 12.16 | 14.51 | 11.22 | 49.48 |
采购单价(进口、元/支) | - | 56.67 | 77.16 | 93.85 |
报告期内,发行人按照制定的跌价准备政策对跌价准备进行计提。
根据上表可知,2019年采购单价较2018年下降,原因是2019年主要采购小直径的钨钢,导致2019年采购单价较2018年下降。
库存单价与采购单价差异的主要原因有:A.2018年之前采购的大直径进口钨钢价格较高且在2020年开始陆续使用,该批钨钢在2019年底库龄在2年以上,已全额计提跌价准备。B.期末库存钨钢的单价受到钨钢直径不同的影响。
公司逐渐对钨钢采购加强管控,2020年开始库龄一年以下的原材料占比增多。
②报告期内,原膜的购进价格、结存价格及跌价准备情况如下:
单位:万元
原膜 | 2021-12-31 | 2020-12-31 | 2019-12-31 | 2018-12-31 |
---|---|---|---|---|
原材料账面余额 | 96.50 | 150.99 | 93.77 | 54.39 |
其中:库龄1年以下 | 48.76 | 150.67 | 93.43 | 54.23 |
库龄1-2年 | 47.42 | - | 0.18 | 0.16 |
库龄2年以上 | 0.32 | 0.32 | 0.16 | - |
期末累计计提跌价准备 | 42.91 | 0.32 | 0.16 | - |
库存单价(元/KG) | 13.56 | 13.71 | 15.66 | 16.38 |
库存单价(元/㎡) | 2.17 | 2.14 | 3.61 | 7.61 |
采购单价(元/KG) | 15.89 | 15.37 | 19.45 | 19.93 |
采购单价(元/㎡) | 4.30 | 3.84 | 4.89 | 3.90 |
注:原膜种类较多,分为以重量(KG)和面积(㎡)两类计量。
报告期内,发行人按照制定的跌价准备政策对跌价准备进行计提。
采购单价与库存单价存在较大差异,主要系原膜中存在PET聚酯薄膜、PET乳白膜、亚克力保护膜、菲林保护膜等不同型号的原膜,且不同原膜尺寸存在差异,导致单价存在较大差异。
③钨钢与原膜跌价准备测算情况如下:
A.钨钢与原膜的库龄情况如下:
单位:万元
类别 | 库龄 | 2021-12-31 | 2020-12-31 | 2019-12-31 | 2018-12-31 |
---|---|---|---|---|---|
钨钢 | 2年以下 | 197.17 | 70.49 | 387.78 | 892.69 |
2年以上 | 100.87 | 182.95 | 209.59 | - | |
合计 | 298.04 | 253.44 | 597.37 | 892.69 | |
原膜 | 2年以下 | 96.18 | 150.67 | 93.61 | 54.39 |
2年以上 | 0.32 | 0.32 | 0.16 | - | |
合计 | 96.50 | 150.99 | 93.77 | 54.39 |
注:库龄2年以上全额计提跌价准备。
B.钨钢(库龄2年以下)跌价准备测算过程如下:
单位:万元
项目 | 2021-12-31 | 2020-12-31 | 2019-12-31 | 2018-12-31 |
---|---|---|---|---|
1、账面成本 | 197.17 | 70.49 | 387.78 | 892.69 |
2、其中:发生减值的账面成本 | - | - | - | - |
3、可变现净值 | 289.37 | 96.33 | 553.31 | 1,213.93 |
4、其中:发生减值的可变现净值 | - | - | - | - |
5、应计提跌价准备(2-4) | - | - | - | - |
6、实际计提跌价准备 | - | - | - | - |
经跌价准备测算,未发现钨钢(库龄2年以下)存在减值迹象。
C.原膜(库龄2年以下)跌价准备测算过程如下:
单位:万元
项目 | 2021-12-31 | 2020-12-31 | 2019-12-31 | 2018-12-31 |
---|---|---|---|---|
1、账面成本 | 96.50 | 150.67 | 93.61 | 54.39 |
2、其中:发生减值的账面成本 | 31.96 | - | - | - |
3、可变现净值 | 114.86 | 183.42 | 105.47 | 62.33 |
4、其中:发生减值的可变现净值 | - | - | - | - |
5、应计提跌价准备(2-4) | 31.96 | - | - | - |
6、实际计提跌价准备 | 31.96 | - | - | - |
经跌价准备测算,原膜(库龄2年以下)在 2021年12月31日 ,有部分明细存在减值迹象,该部分明细账面成本31.96 万元,可变现净值为0元,故计提跌价准备 31.96 万元。原膜(库龄2年以下)在其他时点不存在减值迹象。
综上,发行人原材料中专用于数控刀具和膜生产的原材料跌价准备金额计提充分。
2、说明发行人各期均存在外协加工而存货中不存在委托加工物资的合理性,对外协加工的初始确认和后续计量是否符合《企业会计准则》的要求
公司外协加工的存货因各期末余额较小,故在存货的“在产品”中列示。
(1)报告期内,发行人外协加工内容与委外加工的存货余额情况如下:
单位:万元
加工内容 | 存货账面余额 | |||
---|---|---|---|---|
2021-12-31 | 2020-12-31 | 2019-12-31 | 2018-12-31 | |
钻针、铣刀涂层外协 | 255.71 | 67.95 | 4.88 | - |
刷磨轮包胶外协 | 0.35 | 62.19 | 1.70 | - |
功能性膜涂胶外协 | 9.46 | 1.50 | - | 5.48 |
合计 | 265.52 | 131.64 | 6.58 | 5.48 |
加工内容 | ||||
涂层外协 |
发行人对外协加工的初始确认和后续计量符合《企业会计准则》的要求。
3、存货中口罩的金额和占比,结合对口罩的可变现净值估算过程说明存货跌价准备金额计提的充分性
(1)发行人不生产口罩,仅生产口罩机。报告期内,除2020年末以外,存货中没有口罩机,2020年末口罩机金额和占比情况如下:
单位:万元
名称 | 期末金额 | 期末数量(台) | 成本单价 | 预计售价 | 可变现净值 | 跌价 准备 | 金额占比 | 期后销售数量 | 期后销售金额 |
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
口罩机 | 1,760.97 | 73.00 | 24.12 | 298.59 | 213.93 | 1,547.04 | 5.97% | 69.00 | 208.49 |
注1:2021年1台口罩机退回供应商,另外3台口罩机报废。
注2:预计销售价格参照发行人在2021年一季度销售的同类产品销售价格。
注3:口罩机在库存商品和发出商品的账面余额分别是1,135.55万元、625.42万元,计提的跌价准备分别是1,003.71万元、543.33万元。
发行人以相关存货预计售价扣除销售环节的费用、税金等支出从而确定可变现净值,并对账面成本高于其可变现净值的部分计提存货跌价准备。采用2020年期后预计售价减去销售环节的费用、税金等支出确定可变现净值,并对账面成本高于可变现净值的部分计提存货跌价。
综上,发行人对口罩机的存货跌价准备金额计提充分。
(二)区分钻针、铣刀、数控刀具、 PCB 特殊刀具、刷磨轮、自动化设备和功能性膜产品,分别说明各期存货的数量、单价、金额、跌价准备计提金额;结合数控刀具和功能性膜产品的市场价格变动情况,说明对数控刀具和功能性膜产品估计售价的测算过程和依据,存货跌价准备金额计提的充分性
1、区分钻针、铣刀、数控刀具、PCB特殊刀具、刷磨轮、自动化设备和功能性膜产品,分别说明各期存货的数量、单价、金额、跌价准备计提金额
(1)报告期内,各类产品期末库存商品的数量、单价、金额和跌价准备金额计提情况
1) 截至2021年12月31日 ,期末库存商品的数量、单价、金额和跌价准备金额计提情况如下:
单位:万元
名称 | 数量单位 | 账面余额 | 数量 | 单价(元/支、台、平方米) | 跌价准备 |
---|---|---|---|---|---|
钻针 | 万支 | 7,843.67 | / | / | 501.73 |
铣刀 | 万支 | 734.30 | / | / | 76.81 |
数控刀具 | 万支 | 410.53 | 16.86 | 24.34 | 292.07 |
PCB特殊刀具 | 万支 | 152.95 | 54.16 | 2.82 | 13.53 |
刷磨轮 | 万支 | 293.23 | / | / | 15.62 |
自动化设备 | 万台 | 554.45 | 0.01 | 89,427.16 | 157.55 |
功能性膜产品 | 万平方米 | 412.43 | 90.98 | 4.53 | 130.95 |
其他 | 万支 | 22.69 | 0.65 | 35.12 | 1.00 |
合计 | 10,424.25 | 10,648.75 | - | 1,189.26 |
注:发行人核心产品钻针、铣刀、刷磨轮的数量、单价信息已按照要求申请豁免披露。下同。
2)截至2020年12月31日,期末库存商品的数量、单价、金额和跌价准备金额计提情况如下:
单位:万元
名称 | 数量单位 | 账面余额 | 数量 | 单价(元/支、台、平方米) | 跌价准备 |
---|---|---|---|---|---|
钻针 | 万支 | 5,654.15 | / | / | 173.80 |
铣刀 | 万支 | 1,096.03 | / | / | 61.44 |
数控刀具 | 万支 | 401.42 | 15.87 | 25.29 | 319.13 |
PCB特殊刀具 | 万支 | 104.68 | 33.56 | 3.12 | 12.03 |
刷磨轮 | 万支 | 261.77 | / | / | 26.97 |
自动化设备 | 万台 | 1,960.85 | 0.01 | 172,004.65 | 1,301.01 |
功能性膜产品 | 万平方米 | 213.42 | 45.33 | 4.71 | 104.13 |
其他 | 万支 | 21.51 | 2.46 | 8.75 | 2.83 |
合计 | 9,713.82 | 7,942.00 | - | 2,001.34 | |
钻针 | 万支 | 4,472.10 | / | / | 136.50 |
铣刀 | 万支 | 631.44 | / | / | 99.93 |
数控刀具 | 万支 | 327.49 | 11.56 | 28.34 | 144.51 |
PCB特殊刀具 | 万支 | 64.87 | 19.32 | 3.36 | 0.66 |
刷磨轮 | 万支 | 284.79 | / | / | 7.41 |
自动化设备 | 万台 | 1,337.24 | 0.01 | 131,102.13 | 443.82 |
功能性膜产品 | 万平方米 | 197.76 | 33.73 | 5.86 | 11.75 |
其他 | 万支 | 34.16 | 5.73 | 5.97 | - |
合计 | 7,349.84 | 5,935.28 | - | 844.58 |
4)截至2018年12月31日,期末库存商品的数量、单价、金额和跌价准备金额计提情况如下:
单位:万元
名称 | 数量单位 | 账面余额 | 数量 | 单价(元/支、台、平方米) | 跌价准备 |
---|---|---|---|---|---|
钻针 | 万支 | 4,828.91 | / | / | 32.66 |
铣刀 | 万支 | 494.66 | / | / | 28.07 |
数控刀具 | 万支 | 175.48 | 5.90 | 28.49 | 67.81 |
PCB特殊刀具 | 万支 | 89.62 | 21.35 | 4.30 | - |
刷磨轮 | 万支 | 306.99 | / | / | 0.71 |
自动化设备 | 万台 | 1,003.80 | 0.01 | 121,115.47 | 181.38 |
功能性膜产品 | 万平方米 | 99.57 | 16.11 | 6.00 | - |
其他 | 万支 | 69.12 | 15.77 | 3.10 | - |
合计 | 7,068.15 | 4,643.59 | - | 310.63 |
报告期内,自动化设备单价波动主要原因,①2020年末单价上涨系期末库存73台口罩机,平均每台单价约24万元,拉高自动化设备单价,② 2021年 口罩机均已处置,故 2021年末 的自动化设备单价降低。
2、结合数控刀具和功能性膜产品的市场价格变动情况,说明对数控刀具和功能性膜产品估计售价的测算过程和依据,存货跌价准备金额计提的充分性 报告期内,(1)除自动化设备之外的库存商品,发行人对于库龄超过2年的,全额计提存货跌价准备,对于库龄小于2年的,以相关存货预计售价扣除销售环节的费用、税金等支出从而确定可变现净值,并对账面成本高于其可变现净值的部分计提存货跌价准备;(2)自动化设备以预计售价扣除销售环节的费用、税金等支出从而确定可变现净值,并对账面成本高于其可变现净值的部分计提存货跌价准备。
发行人参照期末数控刀具与功能性膜产品的同类型产品订单价格来确定估计售价,扣除预计销售费用与相关税费后,作为数控刀具与功能性膜产品的可变现净值。
1)数控刀具跌价准备测算过程如下:
①数控刀具库龄情况如下:
单位:万元
库龄 | 2021-12-31 | 2020-12-31 | 2019-12-31 | 2018-12-31 |
---|---|---|---|---|
2年以下 | 301.64 | 302.14 | 287.39 | 175.48 |
2年以上 | 108.89 | 99.28 | 40.10 | - |
合计 | 410.53 | 401.42 | 327.49 | 175.48 |
注:数控刀具库龄2年以上的全额计提跌价准备。
②数控刀具(库龄2年以下)跌价准备测算过程如下:
单位:万元
数控刀具 | 2021-12-31 | 2020-12-31 | 2019-12-31 | 2018-12-31 |
---|---|---|---|---|
1、账面成本 | 301.64 | 302.14 | 287.39 | 175.48 |
2、其中:发生减值的 账面成本 | 196.04 | 219.85 | 104.41 | 68.37 |
3、估计售价 | 144.28 | 103.54 | 232.83 | 139.92 |
4、其中:发生减值的 估计售价 | - | - | - | 0.59 |
5、可变现净值 | 138.57 | 95.57 | 193.63 | 126.51 |
6、其中:发生减值的 可变现净值 | 12.86 | - | - | 0.56 |
7、应计提跌价准备 (2-6) | 183.18 | 219.85 | 104.41 | 67.81 |
8、实际计提跌价准备 | 183.18 | 219.85 | 104.41 | 67.81 |
注:估计售价参照期末同类型产品订单价格来确定
2) 功能性膜产品(库龄2年以下)跌价准备测算过程如下:
单位:万元
功能性膜产品 | 2021-12-31 | 2020-12-31 | 2019-12-31 | 2018-12-31 |
---|---|---|---|---|
1、账面成本 | 412.35 | 213.42 | 197.76 | 99.57 |
2、其中:发生减值的 账面成本 | 131.25 | 104.22 | 21.64 | - |
3、估计售价 | 323.96 | 122.63 | 203.86 | 116.84 |
4、其中:发生减值的 估计售价 | 0.78 | 0.51 | 12.33 | - |
5、可变现净值 | 311.93 | 119.38 | 194.33 | 110.25 |
6、其中:发生减值的 可变现净值 | 0.39 | 0.09 | 9.89 | - |
7、库龄2年以下应计 提跌价准备(2-6) | 130.86 | 104.13 | 11.75 | - |
8、实际计提跌价准备 | 130.86 | 104.13 | 11.75 | - |
注:估计售价参照期末同类型产品订单价格来确定
综上,发行人存货跌价准备测算采用的估计售价合理,测算过程有效,存货跌价准备金额计提充分。
(三)说明发出商品的主要存放地点、对应客户和期后结转情况,是否存在发出后长时间未验收的情形,如是,请进一步分析并说明原因及合理性
1、说明发出商品的主要存放地点、对应客户和期后结转情况
发出商品为寄售在客户处和已经发货但未达到收入确认条件的产成品,报告期内,发出商品情况如下:
单位:万元
年度 | 期末金额 | 半年内 结转 | 半年以内退货 | 半年至一年结转 | 半年至一年退货 | 一年至两年结转 | 一年至两年退货 | 两年以上结转 | 两年以上退货 | 截止2022-2-28尚未结转金额 | 结存比例 |
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
2021-12 -31 | 8,564.69 | 5,350.92 | 14.04 | - | - | - | - | - | - | 3,199.74 | 37.36% |
2020-12 -31 | 8,563.58 | 7,530.29 | 632.43 | 226.62 | 43.91 | - | - | - | - | 130.34 | 1.52% |
2019-12 -31 | 6,244.36 | 5,836.90 | - | 191.17 | 11.50 | 194.90 | 8.51 | - | 0.34 | 1.04 | 0.02% |
2018-12 -31 | 5,559.98 | 4,802.83 | - | 80.80 | 274.59 | 350.99 | 48.12 | 2.31 | 0.03 | 0.30 | 0.01% |
注:发出商品主要在期后半年内结转,因数据统计截止至 2022年2月底 ,故 2021年12月31日 发出商品期后半年内结转比例较低。
1) 截止2021年12月31日 ,发出商品前十大客户结转情况如下:
单位:万元
客户名称 | 存放地点 | 期末金额 | 半年内结转 | 半年以内退货 | 合计 | 目前期末结存 |
---|---|---|---|---|---|---|
胜宏科技(惠州)股份有 限公司 | 广东省惠州市等 | 660.03 | 320.65 | - | 320.65 | 339.39 |
珠海方正印刷电路板发展 有限公司 | 广东省珠海市等 | 618.42 | 420.51 | 4.16 | 424.67 | 193.75 |
健鼎科技股份有限公司 | 湖北省仙桃市等 | 616.90 | 595.44 | - | 595.44 | 21.46 |
崇达技术股份有限公司 | 广东省深圳市等 | 543.40 | 269.88 | 0.69 | 270.57 | 272.83 |
华通电脑(惠州)有限公 司 | 广东省惠州市等 | 522.90 | 435.43 | - | 435.43 | 87.47 |
深圳市景旺电子股份有限 公司 | 广东省河源市等 | 478.56 | 335.26 | 0.53 | 335.79 | 142.77 |
广东科翔电子科技股份有 限公司 | 江西省九江市等 | 381.89 | 111.79 | - | 111.79 | 270.10 |
深南电路股份有限公司 | 江苏省南通市等 | 362.76 | 326.65 | - | 326.65 | 36.11 |
红板有限公司(香港) | 江西省吉安市等 | 325.08 | 177.57 | - | 177.57 | 147.51 |
东莞美维电路有限公司 | 广东省广州市等 | 310.19 | 164.34 | - | 164.34 | 145.85 |
合计 | 4,820.12 | 3,157.51 | 5.38 | 3,162.89 | 1,657.24 | |
期末结转占比 | / | 65.51% | 0.11% | 65.62% | 34.38% |
2)截止2020年12月31日,发出商品前十大客户结转情况如下:
单位:万元
客户名称 | 存放地点 | 期末金额 | 半年内结转 | 半年以内退货 | 半年至一年 结转 | 一年至两年结转 | 合计 | 目前期末结存 |
---|---|---|---|---|---|---|---|---|
东莞市丽顺五金有限公司(注1) | 广东省东莞市 | 667.26 | 34.83 | 632.43 | - | - | 667.26 | - |
红板(江西)有限公司 | 江西省吉安市 | 480.55 | 427.04 | 1.53 | 0.18 | 0.26 | 429.01 | 51.54 |
珠海方正印刷电路板发展有限 公司 | 广东省珠海市等 | 462.01 | 450.29 | 2.61 | 2.78 | 2.60 | 458.29 | 3.72 |
江门崇达电路技术有限公司 | 广东省江门市等 | 457.73 | 404.23 | 0.79 | 52.38 | - | 457.40 | 0.33 |
华通电脑(惠州)有限公司 | 广东省惠州市 | 449.73 | 426.05 | - | 22.86 | - | 448.91 | 0.82 |
深南电路股份有限公司 | 江苏省南通市等 | 417.89 | 417.61 | - | 0.12 | - | 417.73 | 0.16 |
胜宏科技(惠州)股份有限公司 | 广东省惠州市 | 381.83 | 381.83 | - | - | - | 381.83 | - |
捷普投资(中国)有限公司 | 四川省成都市等 | 367.19 | 367.19 | - | - | - | 367.19 | - |
健鼎科技股份有限公司 | 湖北省仙桃市等 | 294.08 | 294.08 | - | - | - | 294.08 | - |
深圳市景旺电子股份有限公司 | 广东省河源市等 | 240.83 | 239.76 | - | 0.17 | - | 239.93 | 0.90 |
合计 | 4,219.09 | 3,442.91 | 637.36 | 78.50 | 2.86 | 4,161.42 | 57.47 | |
期末结转占比 | / | 81.60% | 15.11% | 1.86% | 0.07% | 98.64% | 1.36% |
3)截止2019年12月31日,发出商品前十大客户结转情况如下:
单位:万元
客户名称 | 存放地点 | 期末 金额 | 半年内结转 | 半年至一年结转 | 半年至一年 退货 | 一年至两年 结转 | 一年至两年 退货 | 合计 | 目前期末结存 |
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
红板(江西)有限 公司(注2) | 江西省吉安市 | 647.05 | 634.98 | 10.06 | 0.64 | - | 1.34 | 647.02 | 0.03 |
江西合力泰科技 有限公司(注1) | 江西省吉安市 | 544.45 | 498.32 | 46.06 | - | 0.07 | - | 544.45 | - |
珠海方正印刷电 路板发展有限公 司 | 广东省珠海市等 | 444.31 | 436.37 | 2.23 | 0.88 | 2.23 | 1.27 | 442.98 | 1.33 |
江门崇达电路技 术有限公司 | 广东省江门市等 | 336.46 | 335.93 | 0.19 | - | 0.33 | - | 336.45 | 0.01 |
华通电脑(惠州) 有限公司 | 广东省惠州市 | 322.04 | 322.04 | - | - | - | - | 322.04 | - |
深南电路股份有 限公司 | 江苏省南通市等 | 266.7 | 265.99 | 0.61 | - | 0.10 | - | 266.70 | - |
信利电子有限公 司(注2) | 广东汕尾市城 | 202.05 | 119.20 | 0.53 | - | 82.32 | - | 202.05 | - |
江门建滔高科技 有限公司(注2) | 广东省江门市等 | 183.06 | 181.58 | 1.48 | - | - | - | 183.06 | - |
胜宏科技(惠州) 股份有限公司 | 广东省惠州市 | 181.87 | 175.72 | 5.53 | - | 0.62 | - | 181.87 | - |
广州广合科技股 份有限公司 | 广东省广州市 | 137.62 | 137.01 | 0.50 | - | - | - | 137.51 | 0.11 |
合计 | 3,265.61 | 3,107.14 | 67.19 | 1.52 | 85.67 | 2.61 | 3,264.13 | 1.48 | |
期末结转占比 | / | 95.15% | 2.06% | 0.05% | 2.62% | 0.08% | 99.95% | 0.05% |
注1:客户期末发出商品全部是自动化设备产品。其中2020年底东莞市丽顺五金有限公司系20台口罩机(公司已计提存货跌价准备543.33万元),2021年1月已退回,于2021年对外销售;
注2:客户期末发出商品包含自动化设备产品;
注3:江门崇达电路技术有限公司包括同一控制下的深圳崇达多层线路板有限公司、大连崇达电路有限公司、大连崇达电子有限公司、江苏普诺威电子股份有限公司等;
注4:江门建滔高科技有限公司包括同一控制下的江门建滔电子发展有限公司、建滔覆铜板(深圳)有限公司、建滔(佛冈)积层纸板有限公司、建滔(佛冈)积层板有限公司、建滔(清远)玻璃纤维有限公司、建滔积层板(韶关)有限公司、建滔(连州)玻璃纤维有限公司、江门建滔积层板有限公司、永天机械设备制造(深圳)有限公司、开平太平洋绝缘材料有限公司、清远凯荣德玻璃纤维有限公司等。
报告期内,发行人期后除上述自动化设备退货外,其余小额退货主要系产品质量问题导致。
2、是否存在发出后长时间未验收的情形,如是,请进一步分析并说明原因及合理性
发行人各期末的发出商品不存在长时间未验收的情形,主要在期后半年内结转。
(四)说明对各期末存货数量具体核查过程、各存货构成的核查方法、结论,对存在差异部分的替代核查程序,列示报告期各类存货通过监盘程序核实存货账面余额。
保荐人和申报会计师对各期末存货数量、各存货构成执行存货监盘、函证等程序,具体如下:
1、存货监盘程序:
(1)监盘前:
1)了解发行人存货盘存制度及相关的内部控制制度并评价相关制度及程序的有效性;
2)获取发行人盘点计划,评价发行人盘点工作安排是否合理,盘点的范围是否已涵盖已获悉的全部存放地点;
3)根据发行人的盘点计划,安排相应的监盘人员,并编制相关的监盘计划;
4)在盘点前观察盘点现场,检查存货是否已经适当整理和排列,存货是否有盘点标识;关注存货是否已经停止流动;对未纳入盘点范围的存货,查明未纳入的原因。
(2)监盘中:
1)观察发行人盘点人员是否按照盘点计划执行盘点,确定盘点人员是否准确地记录存货的数量和状况;
2)关注存货的状况,是否存在滞销、无法使用等情况的存货,询问盘点人员是否已经恰当区分所有毁损、残次的存货;
3)盘点过程中实行“从表到实物、从实物到表”的双向抽盘,并随机抽取样本进行开箱检查核对,确认盘点记录的准确性和完整性。
(3)监盘后:
1)收集所有的经发行人确认的盘点表,对于盘点过程中发现的差异,获取发行人差异汇总表并关注发行人的处理措施;
2)根据监盘计划的实施情况,以及监盘过程中发现的问题,对监盘结果进行评价,形成存货监盘小结;
(4)对存货实施监盘的情况
1)报告期各期末,对发行人存货监盘的基本情况如下:
项目 | 2021-12-31 | 2020-12-31 | 2019-12-31 | 2018-12-31 |
---|---|---|---|---|
是否制定监盘计划 | 是 | 是 | 是 | 是 |
监盘人员 | 保荐机构、申报会计师相关人员 | 保荐机构、申报会计师相关人员 | 申报会计师相关人员 | 申报会计师相关人员 |
监盘地点 | 东莞、新野、深圳、珠海、江门、中山、惠州、吉安等 | 东莞、新野、深圳、珠海、江门、惠州、吉安等 | 东莞、新野 | 东莞、新野 |
监盘范围 | 原材料、在产品、库存商品、发出商品 | 原材料、在产品、库存商品、发出商品 | 原材料、在产品、库存商品 | 原材料、在产品、库存商品 |
账面余额 | 31,492.14 | 29,482.89 | 22,340.35 | 21,216.46 |
监盘金额 | 14,541.59 | 16,016.81 | 7,778.26 | 6,901.90 |
监盘比例 | 46.18% | 54.33% | 34.82% | 32.53% |
监盘结果 | 正常 | 正常 | 正常 | 正常 |
2)报告期内,监盘确认金额如下:
单位:万元
项目 | 2021-12-31 | 2020-12-31 | ||||
---|---|---|---|---|---|---|
账面余额 | 监盘金额 | 监盘比例 | 账面余额 | 监盘金额 | 监盘比例 | |
原材料 | 7,440.77 | 3,847.84 | 51.71% | 7,056.94 | 4,146.35 | 58.76% |
在产品 | 5,062.43 | 2,119.76 | 41.87% | 4,148.55 | 1,991.52 | 48.01% |
库存商品 | 10,424.25 | 5,407.99 | 51.88% | 9,713.82 | 6,142.47 | 63.23% |
发出商品 | 8,564.69 | 3,166.00 | 36.97% | 8,563.58 | 3,736.47 | 43.63% |
合计 | 31,492.14 | 14,541.59 | 46.18% | 29,482.89 | 16,016.81 | 54.33% |
项目 | 2019-12-31 | 2018-12-31 | ||||
账面余额 | 监盘金额 | 监盘比例 | 账面余额 | 监盘金额 | 监盘比例 | |
原材料 | 5,444.49 | 3,240.89 | 59.53% | 4,677.95 | 3,277.72 | 70.07% |
在产品 | 3,301.66 | 1,292.86 | 39.16% | 3,910.37 | 1,216.12 | 31.10% |
库存商品 | 7,349.84 | 3,244.51 | 44.14% | 7,068.16 | 2,408.06 | 34.07% |
发出商品 | 6,244.36 | - | 0.00% | 5,559.98 | - | 0.00% |
合计 | 22,340.35 | 7,778.26 | 34.82% | 21,216.46 | 6,901.90 | 32.53% |
3)发行人盘点结果
报告期各期末,公司盘点结果如下:
单位:万元
报告期时点 | 类别 | 期末余额 | 盘点金额 | 盘点比例 | 盘点差异金额 |
---|---|---|---|---|---|
2021年 12月31 日 | 原材料 | 7,440.77 | 7,438.35 | 100.00% | 2.42 |
在产品 | 5,062.43 | 5,062.43 | 100.00% | - | |
库存商品 | 10,424.25 | 10,428.16 | 100.00% | 3.91 | |
发出商品 | 8,564.69 | 6,167.20 | 72.01% | - | |
2020年 12月31 日 | 原材料 | 7,056.94 | 7,050.38 | 99.91% | -6.56 |
在产品 | 4,148.55 | 4,148.55 | 100.00% | - | |
库存商品 | 9,713.82 | 9,713.82 | 100.00% | - | |
发出商品 | 8,563.58 | 5,244.46 | 61.24% | - | |
2019年 12月31 日 | 原材料 | 5,444.49 | 5,405.40 | 99.28% | -39.09 |
在产品 | 3,301.66 | 3,301.66 | 100.00% | - | |
库存商品 | 7,349.84 | 7,349.84 | 100.00% | - | |
发出商品 | 6,244.36 | 3,505.41 | 56.14% | - | |
2018年 12月31 日 | 原材料 | 4,677.95 | 4,654.85 | 99.51% | -23.10 |
在产品 | 3,910.37 | 3,910.37 | 100.00% | - | |
库存商品 | 7,068.16 | 7,068.47 | 100.00% | 0.31 | |
发出商品 | 5,559.98 | 2,626.93 | 47.25% | - |
盘点差异主要系年末部分产品当天需要发货或领料,系统已处理但当天实物尚未进行领料或发货;或部分产品当天已实际发货或领料,但是系统当天尚未进行处理;已检查相关单据及实物,未见重大异常。
2、对期末发出商品实施函证的情况
报告期各期末,对发出商品实施了函证程序,情况如下:
单位:万元
项目 | 2021-12-31 | 2020-12-31 | 2019-12-31 | 2018-12-31 |
---|---|---|---|---|
发出商品期末余额① | 8,564.69 | 8,563.58 | 6,244.36 | 5,559.98 |
发函金额② | 7,380.86 | 7,234.82 | 4,646.73 | 3,447.18 |
发函占比③=②/① | 86.18% | 84.48% | 74.41% | 62.00% |
函证程序确认金额④ | 5,778.77 | 5,728.45 | 4,396.72 | 2,935.70 |
函证确认金额占发函金额比例 ⑤=④/② | 78.29% | 79.18% | 94.62% | 85.16% |
替代程序确认金额⑥ | 1,602.10 | 1,506.37 | 250.02 | 511.49 |
替代程序确认金额占发函金额 比例⑦=⑥/② | 21.71% | 20.82% | 5.38% | 14.84% |
3、存货监盘及函证的情况
报告期各期末,对发行人存货监盘及函证情况汇总如下:
单位:万元
项目 | 2021-12-31 | 2020-12-31 | 2019-12-31 | 2018-12-31 |
---|---|---|---|---|
存货账面余额 | 31,492.14 | 29,482.89 | 22,340.35 | 21,216.46 |
监盘及函证程序确认金额 | 17,396.53 | 18,008.79 | 12,174.98 | 9,837.59 |
监盘及函证程序确认占比 | 55.24% | 61.08% | 54.50% | 46.37% |
注:监盘及函证程序确认的金额=监盘金额-发出商品监盘金额+发出商品函证金额
保荐人和申报会计师履行了以下核查程序:
1、对发行人存货管理及存货跌价的内部控制设计进行了解、评价,并测试相关内部控制执行的有效性;获取存货库龄明细表,分析并复核存货库龄划分的准确性,核查长库龄存货形成的原因;获取发行人存货减值测试明细表,复核减值测试主要参数的依据及合理性,分析存货跌价准备计提的充分性;对于存货减值测试相关参数的依据及合理性,对发行人采购负责人、销售负责人及财务总监等相关人员进行访谈;获取专用于数控刀具生产的原材料以及原膜的购进价格,检查相关原材料跌价准备的测算过程;获取发行人各期外协加工期末余额明细表,检查初始确认和后续计量的核算方法是否合理;获取存货中口罩机明细以及发行人对口罩机可变现净值的估算过程,检查口罩机存货跌价准备的测算过程;2、获取发行人各类产品的库存商品明细表,包括存货数量、单价、跌价准备计提金额等;获取数控刀具和功能性膜产品的市场价格变动情况,检查发行人对数控刀具和功能性膜产品估计售价的测算过程和依据,检查存货跌价准备的测算过程;
3、取得公司各期末发出商品明细表,对发出商品的主要客户实施函证和实地盘点程序;获取发出商品期后销售明细表,分析期后销售情况和结转情况;4、取得了存货明细表,对各类存货构成和变动情况进行了分析,对存货进行了实地监盘。
经核查,保荐人和申报会计师认为:
1、发行人原材料中专用于数控刀具生产的原材料和购进的原膜,存货跌价准备计提充分、合理;发行人外协加工物资,各期末余额较小,列示在财务报表
附注“存货--在产品”中,是合理的;对外协加工的初始确认和后续计量符合《企业会计准则》的要求;发行人不生产口罩,仅生产口罩机,发行人存货中口罩机的可变现净值估算合理,存货跌价准备计提充分、合理;
2、发行人库存商品已按各产品进行了补充说明;发行人库存商品中数控刀具和功能性膜产品,相关产品估计售价的测算过程,依据充分、合理,存货跌价准备计提充分、合理;
3、发行人发出商品的主要存放地点、对应客户和期后结转情况,已经充分披露。发出商品主要在期后半年内结转,不存在发出后长期未验收的情形;4、发行人已经建立了较为完善的存货盘点制度并能够有效执行,存货管理较好,存货盘点未发现异常,存货真实。发行人存货盘点差异较小,具有合理原因。
联系客服