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个人，未履行代扣代缴义务的税务风险
文/蒋玉芳
《个人所得税法》（2018修正）第九条规定，个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。所以，如果不属于税法规定的特殊情形，那么，支付所得的单位或个人是个人所得税规定的扣缴义务人，需要依法履行代扣代缴义务。否则主管税务机关会依据《税收征管法》相关规定，按照应代扣代缴个人所得税的金额进行处罚。 那么，个人履行代扣代缴义务时，需要注意哪些税务风险呢？ 一、履行代扣代缴义务，一般指单位或个人支付所得给个人时，支付所得的单位或个人需要依法履行义务，代扣代缴个人所得税。 实务中会有人问：个体工商户给我们开的配送费发票，我们企业需代扣代缴个税吗？给个人合伙企业、个人独资企业支付交易金额时需要代扣代缴个税吗？ 当然不需要。因为个体工商户、个人合伙企业、个人独资企业这里取得的是经营所得。 二、并不是支付给个人的所有所得都需要代扣代缴个人所得税。这里涉及个人取得的所得是属于哪一种应税所得项的划分，实务中容易产生争议的是劳务报酬和经营所得的划分。如果个人从事经营活动，取得的是经营所得，则支付单位或个人不是扣缴义务人，无需代扣代缴个人所得税。 比如《个人所得税法实施条例》（2018修订）第六条第一款第（五）项4规定：“个人从事其他生产、经营活动取得的所得”属于经营所得。此时，支付单位或个人不是扣缴义务人，无需代扣代缴个人所得税。具体如个人从事货物运输取得的运输收入；个人从事建筑安装、装饰、装修、装潢等取得的所得等。 三、单位或个人给个人支付哪些所得时，需要代扣代缴个人所得税？简单说是《个人所得税法》（2018修正）规定的除“经营所得”之外的八项应税所得项目：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。 但实务中，单位作为扣缴义务人时企业比较重视，而个人作为扣缴义务人时，其扣缴义务经常基本被忽略。 个人向个人支付所得时，有多少个人履行了代扣代缴义务呢？所以，此税务风险应该被关注。
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