财务尽职调查

一般甲方管理层对乙方初步了解以后，想对乙方进行股权或是资产收购时，就会委派甲方的投资部经理、没有投资部就会委派甲方财务总监，并邀请第三方中介服务机构会计师、律师前去乙方现场进行尽职调查；

律师主要是对公司的历史沿革、经营的合规合法性，关联方，劳务用工情况、合同条款等内容进行尽职调查；协助公司设计股权收购模式；

会计师主要负责财务尽职调查，其主要内容如下所述：

1、由律师陪同乙方前往注册地工商局进行工商调档；会计师主要对工商调档资料内的历次股权结构变化进行核查；律师会对工商调档资料进行全面梳理，最终形成历史沿革word文档；我们在后期写财务尽职调查报告时可以借鉴参考；

2、现金核查：主要看是否存在大量的现金交易，例如之前去核查的一家工程类企业，每年账面现金交易高达几千万元，最终没有完成收购。现金交易一大缺点就是无法留下可信度较高的原始单据。收据的盖章、签字都可以后补；

3、银行存款核查：

（1）要求企业前往（必要时要求陪同）银行打印已开立银行清单，已开立银行清单可以显示公司成立以来开立的所有银行账户的使用、销户情况；与账面银行账户信息核对，可以发现账面少的银行账户，或不是以公司名义开立的银行账户；

（2）获取所有银行账户的对账单（必要时要求银行重新打印），首先看各年末余额是否与账面一致；其次实施银行账与对账单双向核对，检查是否存在对账单上有的大额资金借贷未入账的情况；检查是否存在账面虚做借贷方发生额，实际银行账务无发生额情况；

（3）翻阅凭证后附的原始银行单据，查看单据上的收付款信息是否与账面机记载一致；根据以往的工作经验，不规范经营的公司，经常存在借用其他单位账户或是员工的个人卡公用的情况；

4、其他应收应付核查：根据账套编制历年的往来款明细表，分析账龄；针对账龄较长的要逐项与乙方核实；根据以往的工作经验，其他应收款会挂很多未收到发票不核销的费用；特别是工程类企业，其他应收款下挂了很多员工备用金项目，多数情况都是没有及时报销；其他应付下会挂账乙方股东往来，股东与公司之间存在大量的资金往来交易，没有规范经营前，股东认为这个资金交易如同左右口袋一样简单；

5、固定资产核查：根据账套编制明细表，对固定资产的折旧参数的选择、折旧计提方法进行核查；根据以往的工作经验，固定资产最重要的还是核查房屋土地是否已经权证；车辆是否已经取得权证，权证是否在公司名下而不是股东个人名下；拿着固定资产清单去查看固定资产的成新率、可继续使用程度；

6、长期待摊费用核查：根据账套编制明细表、根据房屋租赁期限或是房屋剩余使用年限测算摊销金额是否恰当；根据以往的工作经验，需要重点核查，长期待摊费用借方发生额形成的原始单据，很可能存在初始确认时虚增长期待摊费用，虚挂其他应付款-股东的情况；

年报期间太忙，剩余部分下次再写，各位看官见谅。

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