注册税务师辅导客户百问百答之一

第一篇：答疑解惑

1、              节假日加班工资应缴纳个人所得税？

问：根据《劳动合同法》有关规定，用人单位在节假日安排劳动都工作的，应当支付劳动者正常工作时间工资的百分之三百的工资报酬。请问；劳动者要节假日加班加点所取得的加班工资是否需要申报缴纳个人所得税？

答：要根据〈中华人民共和国个人所得税法〉第二条第一项的规定，取得工资、薪金所得，应缴纳个人所得税。这里的工资、薪金所得，根据〈中华人民共和国个人所得税实施条例〉第八条的规定，是指个人因任职、受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、、补贴以及其他与任职受雇有关的其他所得。同时〈个人所得税法〉规定，按照国家统一规定发放的补贴、津贴，可享受免纳个人所得税的优惠。〈中华人民共和国个个所得税实施条例〉做了进一步的细化，是指按国务院规定发给的政府特殊津贴，院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税和其他补贴、津贴。也就是说，劳动者在法定节假日加班加点所取得的加班工资，不属于国家统一规定发给的补贴、津贴，应并入工资、薪金收入，依法缴纳个人所得税。

2、              小规模纳税人交纳税款及开增值税发票的问题

问：我有个客户是小规模纳税人，但他的客户要他开17%的增值税发票，我这个客户只能代开3%的增值税发票，但我的客户又没有申请一般纳税人的必要，请问，如何才能解决这个问题。第二个也是小规模纳税人，但征税时是按销售额来算的，销售额是成本包括在内的，如果不扣除成本交三个点基本上保本，请问：如何才正确计算交纳税款？

答：首先要明确的是，一般纳税人资格与销售额有关，如果工业在[ 到50万或商业达到80万元，税务机关是要按照一般纳税人标准进行管理的，而不定简单认为不使用专用发票就无须申请一般纳税人。〈增值税一般纳税人资格认定管理办法〉（国家税务总局第22号令）规定，增值税纳税人（以下简称纳税人）年应税销售额超土家财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳资金格认定，本办法称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的红营期内累计应征增值税和销售额，包括免税销售额。第一个问题；如果客户销售额达不到一般纳的标准的话，如果你企业是一般纳税人，可以考虑把这个客户发展成你企业的业务员，拿销售提成，以你企业的名义对外经营，以你企业和名义对他的客户开具专用发票。第二个问题：企业经营应当考虑税收因素，经营开势，进行准确的本量利分析。

3、              建安纳税人分包工程如何差额缴纳营业税？

问；总包工程中，建安营业税实行属地原则，现分所单位在建筑地地方税务局开具建安发票，税务局已经代开了发票并收了营业税，请问，总包方如何计算纳税？

答：《营业税暂行条例》第五要规定，纳税人的营业额为提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价处费用。但是以下情形除外。。。。。（三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价处费用扣卫生站其支付给其他单位和分包款的余额为营业额。

该条款明确规定，建筑工程实行总分包的，总包方可扣除分包款以后的价款后的差额为营业额缴纳建筑业营业税。

关于开票问题，假设总包 程款为200万元，其中分包为50万元，现在的处理模式是，总包方向建设单位开具200万元的发票进行工程结算，分包方向总包方开具50万元发票进行分包工程结算。然后，总包方以分包方开来的发票进行营业税抵扣。

4、              房地产开发企业是否为施工企业营业税扣缴义务人？

问：公司是房地产开发企业，与另一家施工企业签订了施工合同，对于建安营业税该公司是不是扣缴义务人？

答：《财政部、国家税务总局关于建筑业营业税若干政策问题的通知》（2006）177号第一条规定，纳税人提供建筑业应税劳务时应按下列规定确定营业税的扣缴义务人，

（一）              建筑业工程实行总承包的、分包方式，以总承包人为扣缴义务人。

（二）              纳税人提供建筑业应税劳务，符合劳务发生地没有办理税务登记的。

   根据上述文件的规定，贵公司作为建设方如果符合上述文件规定条件，税务机关可以建设单位和个人作为营业税扣缴义务人，但《财政部、国家税务局关于公布若干废止或失效处理。因此，该规定已不再执行，新〈营业税暂行条例〉第十一条关于营业税扣缴义务人规定为：

1、          中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以其受让方或者购买人为扣缴义务人。

2、          国务院财政、税务部门规定的其他扣缴义务人。

因此新营业税条例及实施细则实施后，该公司已无代扣代缴施工方建筑营业税的义务。

5、              二手房交易税费怎么算？

答：目前二手房交易所交税费的最新标准，具体如下：

营业税：购买房屋不足五年转手交易的，按其售房收入全额5%征收营业税，超过5年（含五年）免征营业税。

登记费：住宅：每套80元；非住宅：100平方米以下65元，超过100平方米加收0.3元；

手续费：每平方米6元

契税：购买普通住宅税率1.5%，非普通住宅3%，购买非住宅税率5%；

个人所得税：个人转让自用5年以上的唯一生活住房的免征个人所得税，如果能提供房产原值的合法有效凭证的，对其转让所得（转让收入额减去房产原值及转让过程中的税费及合理费用后的余额）按20%的税率征收个人所得税，不能提供房产原值的，根据转让收入全额按1%征收个人所得税。

印花税：万分之五收取。

6、              海关进口增值税专用缴款书如何抵扣？

根据《国家税务总局关于部分地区试行海关进口增值税一般纳税人（以下简称纳税人）进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的通知》（国税函[2009]83号文规定：自2009年4月1日起在河北、河南省、广东省和深圳市试行先比对后抵扣的管理办法。

一、     自2009年4月1日起，试点地区的增值税一般纳税人进口货物取得属于增值税扣税范围和海关缴款书，应当在开具之日起动0天内向主管税务机关报关《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对。逾期未申请的不予抵扣进项税额。

二、     每月申报期内，税务机关向纳税人提供上月《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》

   对稽核结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核结果的当月申报期内申报抵扣去，逾期不予抵扣。

   对稽核结果为不符、缺联、重号的海关缴款书，属于纳税人数据采集错误的，纳税人可在税务机关提供稽核结果的当月申请数据修改，再次稽核比对，税务机关次月申报期内向其提供稽核比对结盟果，逾期未申请数据修改的不予抵扣进项税额，对不属于采集错误，纳税人仍要求申报抵扣的，由税务机关组织审核检查，经核查海关缴款书票面信息与纳税人真实进口货物一致的，纳税人应在收到税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，逾期不予抵扣。