租赁行业常用会计分录汇总

一、日常业务的处理

1、购入待出租资产

借:经营租赁资产一未出租资产
贷:银行存款

2、租出产时

借：经营租赁资产一已出租资产
贷：经营租赁资产一未出租资产

3、收到租金

借：银行存款
贷：租赁收入/主营业务收入

PS：专营租赁行业，计入“主营业务收入”。非租赁行业出租收入计入“其他业务收入”；新准则下只有融资租赁时计入租赁收入。

4、预收租金

借：银行存款
贷：合同负债 (预收租金)

5、根据租赁时段确认租金收入

借：合同负债
贷：租赁收入/主营业务收入

6、每月对租赁资产折旧

借：主营业务成本

贷：经营租赁资产折旧

PS：非租赁公司借计“其他业务成本”贷“累计折旧”，非用于租赁的固定资产成本贷方记“累积折旧”。

7、收回租赁资产

借:经营租赁资产一未出租资产

贷:经营租赁资产-已出租资产

8、经营租赁资产出售

借：固定资产清理（账面净值）

     经营租赁资产折旧 (累计已经计提的折旧)

贷：经营租赁资产一未出租资产

出售

借：银行存款

      资产处置损益（多买钱计借方，少买计贷方）

贷：固定资产清理

9、提供人员服务费

借：银行存款

贷：主营业务收入—服务费

10、技术人员或服务人员工资

借：主营业务成本

贷：应付职工薪酬

11、给租赁平台抽成

借：销售费用

贷：银行存款

     如抽成对方直接扣除，可减少主营业务收入。如平台租赁费用1000元，平台抽200元。我公司只收到800元，开票也只用开800元票。则分录如下：

借：银行存款 800

贷：主营业务收入 800

12、月底收入结转

借：主营业务收入

贷：租赁收入

13、代卖保险费用

借：银行存款

贷：其应付款——XX保险

14、保险公司返点

借：银行存款

贷：其他业务收入

15、本公司为租赁资产购买的保险

借：主营业务成本

贷：银行存款

16、租赁产品的维护保养人员

借：主营业务成本
贷：应付职工薪酬

17、客户的租赁押金

借：银行存款
贷：其他应付款—押金

18、客户押金为信用质押

借：其他应收款-信用质押
贷：其他应付款—押金

19、因违章或租赁物损坏扣除押金

借：银行存款
贷：其他应收款—信用质押

同时

借：其他应付款—支付违章押金
贷：其他应付款—XX押金

二、工资计提与发放

1、计提工资

借：管理费用（办公室人员）

      销售费用（销售）

      主营业务成本（技术人员、服务人员）

贷：应付职工薪酬--工资薪金

      应付职工薪酬--社会保险

      应付职工薪酬--住房公积金

       应付职工薪酬—其他非货币福利

2、发放工资时：

借：应付职工薪酬——工资

贷：应付职工薪酬——社保(员工个人部分的社保)

应交税费——应交个人所得税

库存现金/银行存款

3、上交杜保时：

借：应付职工薪酬——社保（个人缴纳部分）

应付职工薪酬——社保（公司缴纳部分）

贷：库存现金或者银行存款

4、上交个人所得税时

借：应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款

三、融资租赁的账务处理

1、发生融资租赁时

借：应收融资租赁款——租赁收款额 （应付的租金）

贷：主营业务收入 （公允价值与租金现值孰低用谁）

      应收融资租赁款——未实现融资收益 （倒挤）

同时转出经营租赁资产

借：融资租赁资产

贷：经营租赁资产

借：主营业务成本

贷：融资租赁资产

2、收到款项

借：银行存款

贷：应收融资租赁款——租赁收款额

3、根据内含利率摊销 为实现融资收益

借：应收融资租赁款——未实现融资收益

贷：财务费用（一般企业）

租赁收入（专营融资租赁企业）