个体户计提增值税、缴纳增值税及附加税的会计分录如下:
计提增值税时:
借:应交税费—应交增值税
贷:应交税费—未交增值税
缴纳增值税时:
借:应交税费—未交增值税
贷:银行存款
计提附加税时:
借:税金及附加
贷:应交税费—城建税、应交税费—教育附加、应交税费—地方教育附加
缴纳附加税时:
借:应交税费—城建税
应交税费—教育附加
应交税费—地方教育附加
贷:银行存款
计提所得税
借:其他应收款--股东
贷:应交税费—应交个人所得税
PS:个体户、合伙企业没有企业所得税,但需要缴纳个人所得税。个人所得税虽然是工商户或合伙企业缴纳,但不属于企业的支出,而是属于个人经营者的支出,所以计提时不能计入所得税费用,而是应当计入“其他应收款”,表明此笔款项未来需要从股东或个人经营者处扣除。
个税上缴时
借:应交税费—应交个人所得税
贷:银行存款
年终个税结转
借:利润分配—未分配利润
贷:其他应收款— 股东
ps:个体工商户虽然有注册资本,但由于其对企业承担无限连带责任,所以个体工商户与其经营者之间经常会有财产混同的情况,这种情况可以用投资者投入来记录。
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