刚刚，新东方出事了！据广东税务公开信息，新东方教育集团旗下7家培训学校被税务局处罚。
处罚原因都是：企业没有及时履行代扣代缴个税。
01
新东方旗下学校被罚！
税务局：未及时代扣代缴个税！
具体我们选了其中一家，给大家简单看下被处罚的详细信息：
1、违法事实：
广州市新东方培训学校，于2018年至2020年期间，为拓展和推广业务，外购商品用于无偿随机赠送，未及时履行代扣代缴义务代扣代缴个人所得税。
2、处罚决定：
对广州市新东方培训学校作为扣缴义务人，应扣未扣税款行为处以应扣未扣税款37,990.94元50%的罚款18,995.47元。
3、提醒大家：
外购货物用于无偿赠送，公司是有代扣代缴个税的义务的。
外购货物用于无偿赠送，是需要按照视同销售缴纳增值税的。
外购货物用于无偿赠送，是需要按照视同销售缴纳企业所得税的。
02
企业无偿随机赠送礼品
税务如何处理？
企业无偿随机赠送礼品，主要涉及个税、增值税和企业所得税。我们分开来看：
一、个人所得税的处理
企业向其他个人无偿赠送礼品如何扣缴个税？我们归纳总结了一些常见的情形，总结了一个表，供大家参考：
征免规定
适用情形
判断要点
应纳税所得额
应纳税额
按照偶然所得扣缴
1 企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送
赠品与销售商品（服务）可明确区分，且获得赠品具有偶然性
1、自产：市场销售价格
2、外购：购置价格
=应纳税所得额×20%
2 企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送
3 累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得
不扣缴
1 企业在业务宣传、广告等活动企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务
具有价格折扣或折让性质
—
2 企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品
3 企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品
注意，企业向其他个人无偿赠送礼品有代扣代缴的个税的义务。扣缴义务人不履行扣缴义务时，税务机关处理方法，如图所示：
对象
处理结果
纳税人
追缴税款
扣缴义务人
处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款
二、增值税处理
企业将外购的货物无偿赠送他人，应视同销售货物，计算缴纳增值税。相应的增值税视同销售情形及视同销售额确定，如下所示：
（1）增值税视同销售情形（特殊情形除外）：
（2）视同销售销售额的确定
三、企业所得税处理
企业将外购的货物无偿赠送他人，应当视同销售货物，缴纳企业所得税。企业所得税中视同销售收入的范围如下图：
企业所得税是否视同销售，判断的要点是资产移送的所有权是否转移，具体规定如图所示：
注意，企业所得税的视同销售情形与会计上视同销售、增值税的视同销售不同，应注意区分：
03
外购货物用于无偿随机赠送
账务处理怎么做？
外购货物无偿随机赠送他人的会计处理：
将外购的货物无偿赠送其他单位或者个人，应视为非销售活动的无偿赠送业务，货物的所有权虽然发生了转移，但企业不仅没有取得资产或抵偿债务，反而发生了一笔费用，因此，不能确认收入，但应按照视同销售计算缴纳增值税。
会计分录如下：
借：营业外支出/销售费用等
贷：库存商品等
应交税费—应交增值税（销项税额）
总结：无偿赠送因不产生直接的经济利益流入，所以在会计上不确认收入。企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算缴纳增值税。
来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税务经理人整理发布
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