1、征收率为3%(一般适用)
根据《增值税暂行条例》第十二条的规定,小规模纳税人增值税征收率为3%,国务院另有规定的除外。
这是小规模纳税人在销售货物、提供加工修理修配劳务,销售服务的过程中,最常用的一种征收率,计税时:
销售额=含税销售额÷(1+3%)
应纳税额=销售额×3%
2023年1月1日到2027年12月31日,3%征收率减按1%
2、征收率为5%(特定范围)
一般来说,小规模纳税人实行简易计税,适用3%的征收率。但在特定范围内小规模纳税人适用5%的征收率,这些特殊情况主要包括销售不动产,不动产租赁等,以及小规模纳税人在提供劳务派遣服务、安全保护服务时选择差额纳税的,也是适用5%的征收率。计税时:
销售额=含税销售额÷(1+5%)
应纳税额=销售额×5%
3、征收率为1%(阶段性)
财政部、税务总局公告2020年第24号明确优惠政策实施期限延长至2020年12月31日。
财政部、税务总局公告2021第7号将政策延续到了2021年12月31日。
财政部 税务总局公告2022年第15号规定,《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第7号)第一条规定的税收优惠政策,执行期限延长至2022年3月31日。
温馨提醒
1、阶段性:这个征收率是阶段性适用的,有效时间至2027年12月31日,注意。
2、可放弃:纳税人也可以放弃减税,按照3%征收率申报纳税并开具3%征收率的专用发票。
3、仅针对征收率为3%征收率的范围的有相应的减征政策,适用5%的范围正常纳税。
1、征收率3%减按2%征收
1、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。
销售额=含税销售额/(1+3%)
应纳税额=销售额×2%
2、小规模纳税人销售旧货,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。自2020年5月1日至2027年12月31日,从事二手车经销的纳税人(包括小规模)销售其收购的二手车,由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税,改为减按0.5%征收增值税。
所称旧货,是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇),但不包括自己使用过的物品。
《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(2020年第9号)第一条规定,纳税人减按0.5%征收率征收增值税,并按下列公式计算销售额:销售额=含税销售额/(1+0.5%) 本公告发布后出台新的增值税征收率变动政策,比照上述公式原理计算销售额。
2、征收率5%减按1.5%征收
根据《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第16号公告)规定:小规模纳税人出租不动产,按照5%的征收率计算应纳税额。涉及个人出租住房的按照以下规定缴纳增值税:
1、个体工商户(小规模纳税人)出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
2、其他个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额,向不动产所在地主管税务机关申报纳税。
销售额=含税销售额/(1+5%)
应纳税额=销售额×1.5%
3、
住房租赁企业的小规模纳税人向个人出租住房,减按1.5%纳税。开1.5%的发票。
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