个税改革一直是大家关注的焦点，个税的改革直接关系到每个人的钱袋子。近日财政部官网显示从所得税处分拆出来的个人所得税处已经正式挂牌，人员三名，由原所得税处一名调研员主持工作，相信2017年个税改革会有大的推进。
当前的个税方案已经屡屡被吐槽，沦为“工薪税”后只是苦了所谓的白领，6年前定的3500的起征点至今未变，工资经过五险一金加上个税的轮番收割，工资真的成了白领了。
如果一个会计税前工资是一万元，最终能拿到多少？如果税前工资是一万元，通常来说是不包括单位所缴纳的“五险一金”的部分。以北京为例，那么单位需要缴纳的总金额就达到了4410元，是个人税前工资的44.1%。
同时，个人需要缴纳的“三险一金”为2223元，同时需要缴纳个人所得税322.7元。最终到手的工资为7454.3元。如果从单位的角度来考虑，那么单位总共支出14410元，到员工手中的工资为7454.3元，当然这扣除的6000多元不能全部视作税款，因为除了个人所得税外，“五险一金”的部分总会最终流回到个人的手中，只不过不是立即返还。
个税虚报已成为普遍问题所谓“上有政策，下有对策“，实际上，很多企业为了“合理避税”，采用各种办法，尽量降低成本，主要办法有两种：
1虚列员工发工资
有个朋友，在深圳一家科技公司上班。
在去年进行年度个人所得税申报时被提示说，有两处收入所得。
知道君朋友蒙圈了，自己明明只在一家公司上班啊，怎么会有两份收入呢？
后面，经过查实，发现是深圳的一家广告公司也在给他发“工资”。事实上，这家广告公司不仅盗用知道君朋友的身份信息还盗用了其他人的身份信息，进行假列工资。
据统计，一共支出188020元，偷税47005元。
最后，这家广告不但要缴税款外并处所偷税款0.5倍罚款
2按最低标准交个税和社保，采用买发票或者是报销冲账
很多企业都是按照最低基数来给员工缴纳个税和社保，这样做是违规操作，一方面面临着税务部门的稽查，另一方面，也会存在社保未足额缴纳的与员工的劳动纠纷。
为了应对风险，公司通过内外账做工资应对社保部门检查，防员工告到相关部门，方法无非是变一下合同、工资，一部分打到工资卡，一部分采用买发票或者是报销冲账。
这样来操作，对内来说，内外账会导致公司账目混乱，随着公司人数扩大账目将会成为大隐患；对外来说，如果公司被认定为有组织的为员工避税，公司有偷税漏税的嫌疑，被查出来老板和会计都要承担法律责任，HR也属于知情不报，也会影响公司以后的上市计划，发票报销问题也会面临被审计的风险。
个税改革后，“金三”对个税虚报零容忍在个人所得税征管日趋严格的大环境下，金税三期系统将针对企业和个人建立大数据网络，为下一步个税改革提供强大的数据支持与技术平台。
最近，税务总局已下发税务稽查重点，依托金税三期获取、整合税源信息的能力，税务稽查的行业和企业范围大大扩展，除偷、逃、骗、抗税，虚开发票等行为及规模较大的税源企业外，税务机关将对个人所得税展开重点稽查。
1从“凭证管理”走向“数据管理”
“金税三期”专设“个人所得税扣缴系统”，大大提升涉税信息采集的效果，掀开大数据管理个人所得税的序幕，为个税的税收管理从事前管理转为事后监管，奠定了坚实的数据信息支撑。你还敢谎报个人工资吗？
2申报形式实现统一
国家税务总局分别于2013年和2015年发布了《关于发布个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2013年第21号）和《关于发布生产经营所得及减免税事项有关个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2015年第28号），明确了新的个税申报表样式。税务总局的两个公告，补充完善了个人所得税申报的内容和信息，但是从各地实际情况来看，在全国层面并没有实现申报表形式的统一，金税三期在全国范围内全面上线后，个人所得税申报将会实现统一的形式，提高了规范性。你还敢做工资的内外账吗？
3申报内容更加丰富
金税三期个税管理系统，进一步规范了申报规则，对申报内容的完整性提出了更高要求，包括申报数据采集点向前延伸、一户一人一月一次性申报、基础信息表内人员全员申报等内容，进一步明晰了收入类别，大大提高了对扣缴义务人、纳税人个税申报的合规性要求。金税三期个人所得税扣缴系统能够获取更多税源信息，能够对纳税信息进行有效整合，从而加强个人所得税的征收管理。你还敢在两处虚列工资发放吗？
4提交信息应具有统一性
税务机关将依托该系统，利用工商、公安、社保、住房公积金等多渠道获得的营业收入、发票开具、股权登记、户籍登记、社保缴费、公积金缴费等信息，重点开展针对纳税疑点的核实检查。如，个人所得税工资薪金所得与企业所得税工资薪金支出、社会保险费缴费基数、年金缴费基数、住房公积金缴费基数是否匹配；同一企业的同一纳税人一年内多次适用年终一次性奖金的计税政策；个人股东发生股权转让行为，企业是否按照《国家税务总局关于发布〈股权转让个人所得税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）的规定履行相关报告义务，股权受让方是否按规定履行股权转让所得个人所得税代扣代缴20%义务等等。企业虚报个人工资还能做的天衣无缝吗？
5个税稽查风险增加
金税三期上线后，由于信息采集能力的大幅提升，税务机关开展纳税评估，进行税务稽查的能力将大大提升。依据《国家税务总局关于开展201６年税收专项检查工作的通知》（税总发〔201６〕25号），高收入者个人所得税进入了201７年指导性检查项目。201７年，限售股减持、股息红利所得、财产转让所得、特殊行业（证券、基金列入今年稽查重点）、高收入个人成为个人所得税税务稽查重点项目。同时，根据《201７年税务总局重点稽查对象检查通用提纲》，重点检查以各种形式向个人支付的应税收入是否依法扣缴个人所得税：
（一）为职工发放的年金、绩效奖金。
（二）为职工购买的各种商业保险。
（三）超标准为职工支付的养老、失业和医疗保险。
（四）超标准为职工缴存的住房公积金。
（五）以报销发票形式向职工支付的各种个人收入。
（六）车改、通信补贴。
（七）为职工个人所有的房产支付的暖气费、物业费。
（八）股票期权收入。实行员工股票期权计划的，员工在行权时获得的差价收益，是否按工薪所得缴纳个人所得税。
（九）以非货币形式发放的个人收入是否扣缴个人所得税。
（十）企业为股东个人购买汽车是否扣缴个人所得税。
（十一）赠送给其他单位个人的礼品、礼金等是否按规定代扣代缴个人所得税。
（十二）是否按规定履行全员、全额代扣代缴义务。
亲，你还敢买发票或通过报销来冲账吗？
随着个人所得税处的挂牌和个税改革的推行，必然伴随着对个税违规的严打。营改增之后，个人所得税已经成为各地方地税局监管重点！金税三期全面上线，要求必须全员全额申报，虚列人员的工资发放就没有了生存空间。所以，各位想逃避个税的同志们，还是省省心吧！
请添加kavin-会计讲师的微信
（长按识别二维码）
▎本文转载小艾财税俱乐部由会计说整理发布。
联系客服
