谈谈原始凭证的审核要点

[日期:2012-10-15]来源:会计论文网作者:

医院原始凭证审查是指对医院接受的外来凭证或自制的原始凭证的真实性、完整性、合法性和合理性的审查。如果原始凭证失真，就不能正确地反映微观经济各项经济业务的真实情况，从而影响国家宏观经济决策，甚至造成国家税收的减少，国有资产的流失，医院财产的损失。因此，作为会计基础性工作的原始凭证的审核，尤其重要和关键。

一、原始凭证不规范的成因

(一)原始凭证填写不规范

如:住宿发票中经常有填写不规范的现象,票中既无入住日期,也无退房日期,还无入住天数,直接开具“住宿费xx元”。类似这种不规范的现象,在工程维修、招待费支出、会议费支出等项目中都经常会出现，但有时财务人员往往也无能为力。

(二)虚开发票现象

有些人在索取发票方时要求造假,一些人为了私利、中饱私囊,要求在开票时加入回扣,而开票方则为了留住回头客,往往满足他人需要,让开多少就开多少。

二、原始凭证不规范带来的危害

原始凭证失真直接影响到财务信息的真实性,进而影响财政汇总信息的准确性,影响政府决策的合理。

造成了国有资产的流失，同时为私设小金库提供方便条件,为各种贪污等违法活动提供了可乘之机

由些可见，不规范的原始凭证，给国家和单位造成了巨大的损失，财务人员必须提高业务知识水平，严格把好原始凭证的审核关。

三、审核原始凭证的真实性

主要是审核凭证所反映的内容是否符合所发生的实际情况，数字、文字有无伪造、涂改、重复使用和大头小尾、各联之间数字不符等情况。特别要注意的以下几个方面：

内容记载是否清晰，有无掩盖事情真相的现象；凭证抬头是否是本单位；数量、单价与金额是否相符，大写金额与小写金额是否一致。金额是否与发生的经济业务合同一致，有无虚开金额；审核“经济内容”，审核行业专用发票与填写的经济内容是否一致。私自改变发票的使用范围，跨行业使用或者借用发票，是虚假原始凭证的重要特征；对每一笔发生支出的发票，必须认真核对笔迹，有无模仿领导笔迹签字冒领现象。.审批的程序是否正常,审批负责人的字迹是否一致，审批权限是否符合规定，有无越权审批的行为；有无涂改，有无添加内容和金额。包括数字是否清晰、文字是否工整、书写是否规范、凭证联次是否正确、有无刮擦、涂改和挖补等；有无移花接木的凭证；有些原始凭证虽能报销,但对其报销的比例、

范围和标准有限制。

四、审核原始凭证的合法性

经济业务是否符合国家有关政策、法规、制度的规定，是否有违法乱纪等行为。经济业务是否符合企业生产经营活动的需要、是否符合有关的计划和预算等。

审核凭证本身、凭证流程是否具有“合法性”。原始凭证所办理的审批传递手续是否符合规定，有关人员是否全部正式签章，是否盖有财务公章或收讫付讫戳记。如我院出差人员报销差旅费流程如下：

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五、审核原始凭证的完整性

(一)外来原始凭证的审核

内容是否齐全，包括：有无漏记项目、日期是否完整、有关签章是否齐全等。

原始凭证所具有的要素是否齐备。在确认所取得的原始凭证是财政、税务部门允许使用的票据后，根据《会计基础工作规范》规定，进行其基本要素构成的完整性检查。即审核凭证的名称；凭证填制日期和编号；接受单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额；填制凭证单位名称及经办人的签名并盖章等。

(二)自制原始凭证审核(包括证、券、单、表)

是审查收款收据的印制是否按照规定的印制权限和有关要求印制。印制收据是否连续编号；收据的每联是否标明监制单位和注明用途；在支款凭证上是否注明“无财务专用章无效”等内容。

是否由印制单位财务部门或事业部门统一登记、发放，并由领取人或发放人签章。收据用完后，是否按规定保存备查，有无随意销毁现象。

审查使用过的收据存根、号码是否连续，有无缺本少页；作废的收据，是否与存根一并保存，并加盖“作废”印章。

总之认真审核原始凭证是会计的基础工作也是会计监督的重要环节。审核原始凭证看起来简单但要做好这项工作并不容易。首先包括会计审核人员在内的财会人员平时应加大对财务规章制度和财经法规的宣传力度以便取得经办人员和经办部门的理解和配合使得双方的工作能顺利开展。其次会计审核人员既要熟练掌握《会计法》、《会计基础工作规范》、《医院会计制度》等内容又要具备过硬的会计技能。再次会计审核人员要有良好的职业道德依法把关守口当好用款单位的服务员头脑里不能有“睁只眼闭只眼、多一事不如少一事”的思想。审核原始凭证对会计人员来说是一项艰巨而又具有挑战性的工作，在日常工作中要经常学习业务知识，同时也要提高会计职业道德素质，执行国家的财经法规，严格把好原始凭证的审核关。