近期接到很多北京医疗医药行业的高层管理来找我咨询税务筹划办理，根据小编多年的税务筹划经验，再结合当前医疗医药行业的一些现状，进行一个较为全面的分析。
目前医疗医药企业几乎存在以下问题：
1. 首先医疗医药行业面临增值税进项少，企业所得税税负压力大。
2. 医疗医药费用支列复杂，部分发票难以取得。
3. 行业专家咨询费、研发费、授课费、企业宣传费可能存在回扣，无法获取发票。
4. 可能医疗机构人员和医务人员存在利益关系，双方可能有返点行为。
5. 行业可能存在利用咨询费、招待费等费用票据大额度套取现金的现象。
某北京医疗医药服务公司（下称甲医疗公司），利润900万，为寻求降低税负入驻园区成立个人独资企业享受核定征收，进行相同的业务（下称乙医疗公司），我们来看下核定征收能够为企业带来怎样的税筹优化效果。
没有做税务筹划的甲医疗公司：
增值税：900/1.03*0.03=26.21万元
企业所得税：900*25%=225万元
个人所得税（分红）：（900-225）*20%=135万
综合税款合计：26.21+225+135=386.21万元
做了纳税筹划的乙医疗公司（个人独资企业）：
增值税：900/1.03*0.03=26.21万元
企业所得税：不需要缴纳企业所得税
个人所得税：900/1.03*2.1%=18.35万元
综合税款合计：26.21+18.35=44.51万元
乙医疗公司相对于甲医疗公司降低税负为：341.7万元的税款，利用好的政策就可以降低这么大的压力，并且安全、合理、合法、正规完税，企业再也不需要为了缺少进项头疼了。
早在今年年初，一场突如其来的新型冠状肺炎疫情将在线医疗推向了“风口浪尖”。疫情发生后，线下诊疗渠道几乎完全被切断，对于另一些身患其他疾病又无法线下就医的患者，线上医疗平台解了“燃眉之急”：
1.疫情期间“在线医疗”规模暴增，在线医疗在此次疫情中发挥了重要的作用，在线问医能够帮助实体医院进行在线初筛和分诊，缓解实体医院就医压力，避免物理空间的交叉感染。
2.疫情下互联网医院爆发，早在2019年，我国互联网医院迎来大爆发，此次受疫情的影响，互联网医疗的需求从过去的弹性一下变成了刚需，我国互联网医院建设加速，各省纷纷开设互联网医院助力抗“疫”，其中北京、广东、山东、江苏、宁夏、安徽等地建设速度较快。
自2018年医药行业的两票制实施以来，曾经的多级经销商，传统的开票结算模式彻底成为过去，并且北京医疗医药行业的税务管控日益严格，曾经的行业模式在现在的管理模式下，产生了严重的税务风险。
1. 通过总部经济招商的方式把总公司注册到平台的税收扶持园区，通过税务筹划平台提供的扶持园区享受到有限公司财政返还。
2. 通过在税收扶持园区内注册个人独资企业，享受核定征收政策。
（1）有限公司类型：
北京医疗医药公司可以通过在园区内新成立企业享受有限公司增值税返还、企业所得税返还政策。
增值税：按照地方财政所得（地方留存）部分的50%-80%予以扶持。
企业所得税：按照地方财政所得（地方留存）部分的50%-80%予以扶持。
（2）个人独资企业核定征收：
增值税：3％
个人所得税：2.1％（小规模最高2.1%）
附加税0.075％
（增值税的5%，小规模企业减半征收）企业总税负最高5.18％
本文作者： 十方诚税税务筹划顾问何禾，从事税务筹划工作9年，为数十家纳税额在1000万以上的企业提供过税务筹划咨询及落地执行服务。
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