预计负债常规舞弊手法及审计程序

一、预计负债定义

预计负债是指根据或有事项等相关准则确认的各项预计负债，包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。

二、预计负债账务处理

1、确认预计负债的会计分录：

①企业根据或有事项准则确认的由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债，应按确定的金额：

借：营业外支出

贷：预计负债

②根据或有事项准则确认的由产品质量保证产生的预计负债，应按确定的金额：

借：销售费用

贷：预计负债

③根据固定资产准则或石油天然气开采准则确认的由弃置义务产生的预计负债，应按确定的金额：

借：固定资产

油气资产

贷：预计负债

④在固定资产或油气资产的使用寿命内，按弃置费用计算确定各期应负担的利息费用：

借：财务费用

贷：预计负债

⑤投资合同或协议中约定在被投资单位出现超额亏损，投资企业需要承担额外损失的，企业应在“长期股权投资”科目以及其他实质上构成投资的长期权益账面价值均减记至零的情况下，对于按照投资合同或协议规定仍然需要承担的损失金额：

借：投资收益

贷：预计负债

2、企业实际清偿预计负债时

借：预计负债

贷：银行存款

3、企业根据确凿证据需要对已确认的预计负债进行调整的，调整增加的预计负债：

借记有关科目，贷记预计负债；调整减少的预计负债，做相反的会计分录。

三、预计负债常规舞弊手法

①对于未决诉讼或仲裁事项蓄意不计提预计负债；

②已贴现的商业承兑汇票、背书转让票据、为其他单位提供债务担保及税务争议事项未计提预计负债；

③产品质量保证金未足额计提预计负债；

④亏损合同未计提预计负债。

四、预计负债审计程序

①获取预计负债明细账、或科目余额表及相关资料；

②获取或编制预计负债明细表并复核；

③向被审计单位索取与或有事项有关的全部文件和凭证，作出必要的审核和评价；

④了解预计负债形成的原因，并与管理层讨论预计负债计提的充分性和完整性；

⑤向被审计单位的法律顾问和律师进行函证；

⑥检查预计负债明细账，对于本期发生的增减变动，检查其会计处理是否正确。

⑦与其他相关科目进行交叉核对。