个人所得税是以个人取得的各项应税收入为所征收的一种税收。目前我国的个人所得税采用的是分类所得税制, 即将个人取得的十一种收入纳入征收范围, 分别使用不同的税率、扣除标准的计税方法。个人所得税的征收方式采用和自行的形式。
(1) 方式不科学
中国各个省市地区工资收入水平差距较大, 物价水平不一, 但是国家使用的工资薪金扣除比例尚未针对地区差异、城乡差别、物价变动的因素设置不同的扣除标准, 从而不能使个人所得税更显公平, 从而无法调节居民之间的贫富差距, 没有起到个人所得税的调节收入的作用。
(2) 征收范围不全面
中国现行《个人所得税法》的征收范围不全面, 纳入个人所得税征收范畴的有十一种收入, 分别是:工资薪金所得、个体工商户的、对企事业单位的承包、承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得及其他所得。在今天纳税人收入来源多样化的情况下, 如果不及时调整, 很可能会出现该征的不征, 不该征收的还在继续征收的现象, 缺乏公平, 造成的流失。
(3) 居民纳税观念淡薄
居民中有一部分人对个人所得税纳税知识完全不了解, 还有一部分居民对个人所得税纳税知了解一部分, 而了解的知识大部分都是知道工资薪金需要交税, 对工资薪金以外的收入没有形成依法纳税的观念, 同时对于税收的相关知识的理解和掌握也不是很到位, 再加上税法宣传力度不是很大, 使税款不能正常收缴。
(4) 征管手段落后
由于个人所得税的数量繁多, 纳税项目不同, 计算公式多, 加上多元化、税率也不尽相同, 造成税局的征管工作量大, 且繁琐, 成为最难征管的税种之一, 而如今人们的隐形收入及现金交易的大量存在, 人民的收入金额难以把握, 导致难以控制。而现在的征收方式却是单位代扣代缴和自行上门申报, 而税局对纳税人的收入不能完全掌握, 也没有形成以计算机网络为依托的现代化征管手段。
我国现在实行的个人所得税的为, 即收人额减除费用后的余额。采用分项计算, 分类扣除, 根据其收入来源不同情况分别实行定额、定率和会计核算三种扣除方法。2011年9月1日国务院将工资薪金的扣除标准调整为3500元, 可是如今, 物价飞速上涨, 人民的基础生活费用增加, 而且有的家庭是一个人的工资养活全家, 有些家庭式人人有工资, 另外全国各地的收入水平不一, 且差距比较大, 所以全国的扣除标准应该差别对待。同时还应该将养老、医疗、教育、房产等因素考虑到项目扣除标准内, 调整出合适的标准, 以确保纳税人的基本生活需要, 更好地调节社会收入与支出。
(2) 调整征收范围
为适应个人收入来源的多样化, 个人所得税的应包括一切可以计量的收入, 个人所得税的征收范围除了税法中明确规定的几项免税项目外, 其余来源于各种渠道的收入均应计入个人所得应纳税所得额, 缴纳个人所得税。近年来经济生活发展变化大, 国家的政策方向和经济结构有所转变, 部分项目难以监管, 已成为的主要手段, 应尽早提出治理方案, 另外还可以增加一些免税项目:对国家做出贡献的的人的收入, 如“院士津贴、政府特殊津贴”;对下岗再就业的人员、因公负伤等取得的经济补偿款及国家赔偿金等。
(3) 完善征管手段, 提高税收征管水平
各税务部门应该加强相互之间的忽而做, 实行信息共享, 同时加大税法宣传, 普及税法知识, 增加公民自觉纳税的意识, 有效的对个人所得税进行监督和管理, 严厉打击偷税漏税现象。
由于现在的个人所得税采用单位代扣代缴和自行申报的征收方式, 现在很多人的第二项收入往往不能控制, 所以税局应该加强对税源的控制, 财政从源头上制止偷税漏税的现象。应该税务与银行尽早联网, 享受资源共享, 另外, 尽量减少现金使用, 使个人在取得各项收入时, 能通过网络信息化, 对个人的收入, 如工资薪金、奖金、劳务报酬以及从其、收入进行监管, 同时, 与其他执法单位也要信息共享, 如房管局的房产信息, 车管所的车辆信息等。这样才能从源头上控制税源, 形成有效的收入控管体系, 从而提高对收入的监控能力和征管水平。
要努力完善税收征管手段, 积极推进税务部门对个人各项所得信息收集系统以及银行对个人收支结算系统建设, 建立全国范围内统一的计算机税收信息网络, 实现信息共享, 保证个人所得税的征收工作有条不紊的进行下去。
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