2022年政府会计科目明细账及辅助明细账设置建议(3):针对部门决算的调整事项
部门决算反映年度部门预算执行情况,主要的数据来源是单位预算会计账薄,预算会计科目账及辅助账设置的是否完整合理,直接决定了能否实现账表一致,今天来分析一下基于部门决算信息需求的预算会计科目设置问题:根据财政部印发的部门决算报表栏目和预算会计科目对应关系表,我们认为主要需要明确10个维度:
有些会计一级科目在报表栏目中进行了拆分或合并,需要在设置会计科目时,按照需要的维度进行整合,比如基本支出和项目支出项下,都需要区分行政支出、事业支出或其他支出。
维度5:需要划分资金性质,区分财政资金和非财政资金维度9:在部门预算管理和政府会计核算中区分财政拨款支出、非财政专项资金支出和其他资金支出,但部门决算没有显示此维度。
如何将此9个信息维度有机联系在一起,是预算会计建账的难点,为此峻峻建议采用以下原则:(一)可验证,多维数据中的每一条数据都需要有可验证的信息,即与国库支付令保持一致 《财政部关于中央预算单位2016年预算执行管理有关问题的通知》( 财库[2015]220号)规定:2016年,财政直接支付申请按照经济分类款级科目编报,财政授权支付指令填写到经济分类款级科目。财政授权支付指令编码相应调整,基本支出财政授权支付指令编码由13位调整为15位,编码顺序为:预算管理类型(1位)、功能分类科目(7位)、经济分类科目(5位)、支出类型(1位)、预算来源(1位);项目支出财政授权支付指令编码由16位调整为18位,编码顺序为:预算管理类型(1位)、功能分类科目(7位)、经济分类科目(5位)、支出类型(1位)、预算来源(1位)、预算信息关联号(3位)。预算单位办理公务卡报销还款业务时,财政授权支付指令编码中的经济分类科目(5位)和支出类型(1位)填为“300000”,用途填“公务卡还款”。
为此,建议会计明细科目应当体现:预算管理类型(基本支出或项目支出)、功能分类科目、经济分类科目、预算来源(上年预算、当年预算)等信息;另外对于项目支出还应当体现项目名称信息。
(二)好查询,科目账或辅助账的唯一区别就是查询的灵活性,特别对于多维数据,需要按照不同层次进行组合查询,为此峻峻建议:维度2:预算种类,可选择辅助明细账设置,或通过功能分类科目区分;
维度3:预算管理类型,建议设置科目明细账;有些单位将基本支出视同为一个项目管理,可以尝试但查询起来不够直观。
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