峻峻：预算管理一体化背景下，如何减少辅助信息会计核算的差错

政府会计准则制度解释第 5 号 （征求意见稿）对于预算管理一体化相关会计处理提出了建议，其中使用财政资金时，在预算会计做如下处理：

借：行政支出

      事业支出等

    贷：财政拨款预算收入（使用本年度预算指标）

          资金结存—财政应返还额度（使用以前年度预算指标）

准则制度只给出了一级会计科目的处理，但实际工作中，除了会计科目要核算准确，辅助核算项目也要准确。

对于支出科目，需要增加的辅助核算维度包括：

   

      如果使用当年预算，确认支出的同时确认收入，财政拨款预算收入核算的辅助维度包括：

上述业务发生时，存在以下对应关系：维度2、维度3、维度5、维度7属于相同信息，如果手工录入这些信息时，极易发生错误。

同理，在使用上年预算时，对于财政应返还额度，也需要重复核对维度2、3、5、7.

    应对措施1：增加实时校验功能，对于维度2、3、5、7，在收入科目和支出科目同时发生时，应当校验相同项，如果信息出现差异，则视为错误。可要求会计人员核实。

     应对措施2：增加综合查询功能，可建立不同科目，相同维度信息的查询分析对比表，月末和期末，统一查询:

查询表具体内容为：

列1（支出科目维度）、

列2（收入科目维度）、

列3（财政应返还科目维度）

列4（是否存在差异）

     应对措施3：更新自动记账模版，有网报系统的单位，可统一维护网报系统中的记账规则。

     应对措施4：更新常用凭证模版，对于使用常用凭证且业务较单一的单位，可通过更新常用凭证模版方式解决。