朋友小A最近跟我吐槽，说自己所在的公司税金一分不少都交了，却在税务稽查时，因一笔本来4月份应交的税，5月份才交，被税务局加收了滞纳金。
无疑，这是因为纳税义务发生时点判断不对，而引发的税务风险。
纳税义务发生时点，是税务稽查中必然会查的内容。
好多同行朋友对此不了解，就给公司埋了雷。
这不像发票，我们可以把责任推给采购等业务部门。因纳税义务发生时点判断失误，导致的税收风险，财务人员有不可推卸的责任。
今天给大家分享如何准确判断纳税义务发生时点。
先来看看政策原文
财税〔2016〕36号附件1规定，
以建筑业为例，以上的政策大致可以翻译为：
1. 收讫销售款项（看收款）
建筑企业提供应税行为并收讫销售款项 。
包含3种情况：
① 收讫款项并未发生应税行为
② 发生应税行为未收取款项
③ 发生应税行为并取得预收款
【提示】只有第三种情况“发生应税行为并取得预收款”才会产生增值税纳税义务。
2. 取得索取销售款项凭据（看合同）
即应当收取款项而暂时还未收取款项。
①有合同（按期、按进度支付、按完工支付）
②无合同以及有合同，无约定付款期的（按完工）
3.开具发票（看发票）
纳税义务发生时间可以看收款，看合同，看发票，在实务工作中，该如何进行判断呢？
【总结】建筑业增值税纳税义务发生三个时点-合同、发票、收款三者按孰先原则。
举个例，帮助大家理解
【例】甲建筑公司签订工程合同，合同约定工期5个月，前3个月，每月15号甲方按合同造价10%（10.9万）支付进度款，其余款项，完工后一次支付。
以下三种情况，判断纳税义务发生时间？
①第一期进度款1月10号支付
②第二期进度款2月20号支付
③第三期进度款未收到，应甲方要求2月20日开具了发票
①中，纳税义务发生时间为1月10号
②中，纳税义务发生时间2月15日
③中，纳税义务发生时间2月20日
【温馨提示】1，按合同、发票、收款三者按孰先原则，判断纳税义务发生时间。
2.当合同、发票、收款三者对应的业务发生时间同属于一个月时，不会对纳税情况产生影响。
【例】甲建筑公司承接A建筑工程，合同未约定付款日期（或无合同），2月1日开工，6月20号完工。
以下三种情况，判断纳税义务发生时间？
①2月20日，施工过程中，收到甲方支付的100万工程款
②6月20日，工程完工，未收到甲方支付的工程款
③1月20号，收到建设方备料款10万元
①中，纳税义务发生时间2月20日
②中，纳税义务发生时间6月20日
③中，由于工程尚未开工，收到的10万元作为预收款处理。暂不产生增值税纳税义务。但如果是异地建筑的话，需要在当地税局机关按2%的预征率预缴税金。
【温馨提示】在建筑企业中，只有发生应税行为并收到预收款，两个条件同时满足时才产生增值税纳税义务。
以上是今天分享，希望对大家有帮助。
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