本文是《你会算账吗?你知道会计是怎么算账吗?不懂别装懂!》一文内容的组成部分。
由于合在一起篇幅太长,阅读有点累。故将会计算账的目的、算账的要求,与算账的内容、方法分开,以便阅读理解。
这里给大家介绍一下会计算账的内容以及相关方法。
会计算帐的内容,分三个阶段,主要有二十三类、数百项内容。
其中:日常工作有五大类,月末有十大类,季末年终有八大类。
非财会人员所了解到的,主要是日常工作中的费用报销、借款还款、零钱等涉及单位小额资金的工作,占资金流出总量不足三分之一。
单位三分之二的资金流出工作,一般职工不关心。
资金流入,只有涉及自己业务的个别人关心。
计提、待摊、费用分配、核对、调整、结转等非资金流入事项,统统没有人关心。
记账、编制会计报表、会计报表分析说明、利润分配、应对审计、财务检查、财政检查、税务检查等事项,多数人不关心。
就会计工作的内容而言,大家知道的,不足会计总工作量的10%,
90%以上的内容,大家都不清楚。
用10%的工作来评价会计的全部工作,未免太儿戏了。
会计算账的方法,都是制度规定允许使用的方法。
要根据内容而变化,非财会人员更是不知所云。
01 日常算账的内容与方法
会计日常算账,大概有四大类工作。
第一类是对每天发生的每一笔资金流入,进行分类确认。
会计算资金流入,有统一规定。
如单位收到一笔款项,会计必须确认是业务收入,还是投资资金或投资收益,还是往来款。
如果是业务收入,必须分清是主营业务收入,还是其他业务收入或者是营业外收入,或者是财政补助,或者是税收返还。
若是投资款,必须分清是原始投资还是追加投资,或者投资分红。
若是往来款,必须分清是银行贷款,还是其他单位临时周转借款,或者职工、合作方归还的借款、退还的押金、保证金,或者是客户的预付货款,或者是合作方交纳的保证金。
若是营业外收入,要分清是处置资产收入还是接受捐赠等等。
收到一笔钱,有十多种甚至二十几种可能。
第二类是对每一笔资金流入,进行准确计量。
如向阳化工厂向甲公司汇款100万元,其中有30万元是偿还欠款,30万元是购买A产品,20万元是购买B产品,20万元是定制C产品的预付款。
会计做账就必须分开,分别记入冲销应收账款——向阳公司30万元,主营业务收入——A产品30万元,主营业务收入——B产品20万元,预收账款——向阳公司20万元。不能全部当作收入入账。
第三类是对每一笔资金流出,进行分类确认。
如企业单位要支出一笔钱,会计就必须分清是业务支出、往来支出、投资支出、借款支出,还是营业外支出。
若是业务支出,要分清是购置资产支出,还是主营业务成本、其他业务成本、缴纳税金支出、管理费用、财务费用、销售费用等期间费用支出。
若是投资支出、要分清是投入资本金支出,还是分红支出。
若是营业外支出,必须分清是财产意外损失支出还是捐赠支出。
若是往来支出,要分清是支付保证金、预付定金、周转借出款、
若是借款支出,要分清是归还欠款本金支出、支付利息支出。
若是往来支出,要分清是与合作者的往来还是与职工业务借款等。
若是购置资产支出,必须分清是购置固定资产支出,还是购置原材料支出,或者是购置低值易耗品支出等等。
每一种支出下面,又有二级明细、三级明细。
有的还有四级明细、五级明细。
必须精确到末级科目,不然容易将两笔账混淆。
第四类是计量资金流出的入账额度。
比如购置一台固定资产,要扣除运费、包装费、装卸费等,才是固定资产原值。
比如费用报销,要剔除不符合制度规定的内容,扣除超出标准的部分,才是可以报销的额度。
第五类是应对审计、财务检查、财政检查、税务检查、重大项目稽查等事项。
02 月末算账的内容与方法
会计月末算账,主要有十大类数百项内容。
主要是对应当计入成本费用的非资金流入流出业务,进行确认和计量。
包括计提、待摊、费用分配、核对调整、结转、利润计算与分配等十大类数十种甚至上百种事项。
第一类是计提类事项。
每个单位的情况不同,计提事项的种类、标准、方法均不相同。
总体包括固定资产折旧,存货跌价准备,坏账准备,应交税金,应交社保,工会经费,职工教育经费,农民工工资保障金等十多项业务。
每个单位要根据自己的业务实际,确认有没有计提事项,有什么,没有什么。
比如工程施工企业、技术服务企业没有存货,不用计提存货跌价准备。
又比如国定资产,不同行业有不同标准;同一行业不同规模的企业有不同的标准。
要选择适当方法计量计提事项的数额。
如固定资产折旧,必须选择工作量法、平均年限法、双倍余额递减法等折旧方法其中的某一种。
账面原值要扣除预计净残值,要查找规定的折旧年限,要减去不该计提折旧的月份,才是准确计量的折旧数据。
第二类是摊销类事项。
包括无形资产,低值易耗品,包装物,全年书报费等事项。
每个单位的情况不同,多数单位没有无形资产,没有包装物,就不存在摊销问题。
要选择适当方法计量摊销事项的数额。
第三类是费用分配类事项。
企业发生的人工成本、材料成本、燃料动力成本、设备维修费用、车间管理费用、固定资产折旧等,要在部门间、产品间、同一种产品的在产品与完工产品之间进行分配。
目的是让每一种产品的成本真实、完整。只有分配清楚,才能将各种产品应当承担的成本费用,计入该产品账项。
仅仅一项成本分配与计算,就有一门专门的课程,叫《成本会计》,它非常复杂。
大中型企业材料品种多、数量大,占用资金多,周转频繁。
材料采购、领用、保管、盘存、损耗处理事项非常复杂。
有专门的材料会计,负责材料核算。
要选择适当方法分配计量进入产品成本的额度。
比如材料出库,单价确定很重要。
必须从规定的先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法等方法中,选择一种,来确定材料的出库单价与下账总金额。
一种材料用于多种产品,必须在每种产品间进行材料成本分配,还要在每种产品的在产品与产成品之间分配。
要选择实际耗费法、定额分配法、约当产量法的某一种方法,计算应当计入在产品、产成品的材料成本分别是多少。
第四类是核对与调整类事项。
包括一是现金核对。
核对账面现金与库存现金是否一致,差多少,差在什么地方?
是否误将两张百元大钞没有搓开,当成了一张发给了职工?
是否将50元的钞票当成10元发给了报销者?
是否有假币不能当钱用等等。
核对二是银行存款。
核对单位银行账与银行银行账的差异,收付款项时间对不上,必须编制未达账项调节表,以确保单位账与银行账核对。
三是核对总账明细账。
核对明细账数字相加是否等于总账。
四是核对往来账。
核对往来账双方记录的金额、时间、事由是否一致。
有没有一方当作应收款入账,另一方没有当做应付款入账的情况。
有没有把张三的借款,误记到李四头上。
有没有张三报销冲借款,但借款人其实是李四。
冲了张三的其他借款,张三误认为自己不欠账。
而李四的借款,永远还不上。
从而引起对财务不满,状告财务乱记账。
财务公布的欠账数字,大家认为不可信。
第五类是差错更正类事项。
就是调整以前记录有差错的账项。
第六类是月底结转事项。
按会计制度规定,所有收入、成本、费用项目,月末账面余额必须为零,全部职入营业利润科目。
第七类是营业利润、未分配利润计算事项。
营业收入扣除营业成本与流通环节税金,即为营业利润。
营业利润扣除管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出,加上营业外收入,即为未分配利润。
第八类是根据不同客户要求,编制各种会计报表,并进行报表说明。
第九类是向不同的客户报送报表。
第十类是按客户要求,调整修改完善报表。
03 季末年终算账的内容与方法
季末特别是年终,会计人员的工作量更大,少说也是平常工作量的10倍以上,常常需要加班加点,甚至是熬通宵。
主要有以下八大类业务。
第一类是往来账核对清理。
一年到头了,快要过年了,该结的账都得结清,来年好轻装上阵。
二是资产盘点处理。
做到账证相符、账账相符、账表相符、账实相符、银企相符、企企相符。即“六相符”。
前面四个相符,大家都听说过,这叫自我证明。
后面两个没有听说,但这是必须做到的,这叫让他人证明。
每月核对银行账,编制未达账项调节表,就是银企相符。
银行可以证明,你账上的钱是真的,你发生的交易是真的,不是胡编乱造。
业务合作方可以证明,你们企业确实购买过他们的产品,干过他们的工程,业绩是真实可信的,信誉是良好的,没有不诚信表现。
某种意义上说,这比让公证处开证明,更有说服力。
第三类是计算净利润。
营业利润扣除管理费用、财务费用、销售费用,为应纳所得税额。
按照相应所得税率计算应缴纳的所得税。
扣除所得税之后的,才是净利润,也叫未分配利润。
第四类是进行所得税汇算。
这个工作量特别大,计算特别复杂繁琐。
第五类是进行利润分配。
要按照国家制度和公司章程规定,计提公积金、公益金,然后向股东分配利润。
第六类是年度决算分析说明。
这是总结一年经营管理工作,向董事会、向政府管理层、向投资人、向社会公众报告企业一年工作成就,用会计术语的年度工作总结。
对企业内部,还要通过对报表分析,发现企业单位经营管理中存在的问题,提出改进经营管理的意见建议,提出应当制定、修改完善、补充的管理制度,以促进企业单位长期稳定发展。
第七类是年度决算报董事会批准。
第八类是回答股东、债权人、媒体、社会公众的质疑与提问。
会计的资产、负债、权益、收入、成本、费用、利润,概念是什么,确认方法、计量方法、记录方法、报告方法、数据分析方法等,财会专业人员,至少要学习四年,才能掌握基本知识和基本技能。
会计必须用到的法律法规、制度政策、党纪要求,财会人员每年都要通过会计继续教育学习掌握。
财会人员是国家财产的守护者,为了防止监守自盗,还有一项特别要求,就是会计职业道德教育,一直要学习巩固,防止立场动摇犯错误,给国家和人民造成损失。
财会人员要考取会计师资格证书,往往需要十多年时间。
非财会专业的人,对会计专业一点也不懂。
就敢瞎说话,乱评价,真是无知胆大不知羞。
不懂别装懂,希望非财会人员不要乱评价会计。
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