分拆式现金流量表的勾稽逻辑及编制方法（六）——收到其他与经营活动有关的现金
=其他业务收入—经营租赁收入（经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入）加：其他收益—政府补助（除税费返还外的其他政府补助收入）加：营业外收入—政府补助（除税费返还外的其他政府补助收入）减：应交税费—增值税（减免税款）（除增值税税控系统专用设备和技术维护费抵减增值税税额）加：营业外收入—其他营业外收入（盘盈利得、拆迁补偿收入、保险赔款收入、各种奖励款收入）加：其他应收款—经营性往来款（净减少额=（期初—期末））减：其他应收款—应收出口退税（净减少额=（期初—期末））减：其他应收款—应收股权转让款（净减少额=（期初—期末））减：其他应收款—应收长期资产处置款（净减少额=（期初—期末））减：其他应收款—代扣代缴社保、公积金（净减少额=（期初—期末））减：其他应收款—汇兑损益引起的其他应收款净减少额[=（期初—期末）]减：其他应收款—应收投资性拆借款项（本金+利息）（净减少额=（期初—期末））加：其他应付款—经营性往来款（净增加额=（期末—期初））减：其他应付款—限制性股票回购（净增加额=（期末—期初））减：其他应付款—应付股权转让款（净增加额=（期末—期初））减：其他应付款—应付长期资产购置款（净增加额=（期末—期初））减：其他应付款—代扣代缴社保、公积金（净增加额=（期末—期初））减：其他应付款—汇兑损益引起的其他应付款净增加额[=（期末—期初）]减：其他应付款—应付筹资性拆借款项（本金+利息）（净增加额=（期末—期初））加：货币资金—年初受限货币资金本期收回（承兑汇票、保函、信用证等保证金部分收回等）注：本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如接受捐赠收到的现金、罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中收到由个人赔偿的现金收入、收到除税费返还以外的政府补助等。企业实际收到的政府补助，无论是与资产相关还是与收益相关，均在“收到其他与经营活动有关的现金”项目填列。在“收到其他与经营活动有关的现金”项目，涉及的主要会计科目有其他业务收入、预收账款、递延收益、专项应付款、其他收益、营业外收入、应交税费、财务费用、营业外收入、其他应收款、其他应付款、货币资金等。=递延收益（期末—期初）（因资产负债表中的负债和所有者权益在分拆式现金流量表中用负数“-”表示，所以，F列资产负债表（期末—期初）实际上为（期初—期末），相加等于零）注：递延收益反映按照权责发生制原则尚待确认的收入或者收益，也就是暂时未确认的收益。递延收益包括以下内容：政府补助、奖励积分、会员费收入、特许权费收入、未实现售后租回收益、员工安居房递延收益、高尔夫球场果岭券收入、包括在商品售价内的服务费等。=专项应付款（期末—期初）（因资产负债表中的负债和所有者权益在分拆式现金流量表中用负数“-”表示，所以，F列资产负债表（期末—期初）实际上为（期初—期末），相加等于零）注：专项应付款反映企业接受了政府拨入的具有专门或者特定用途的款项，并由此所形成的一种不需以资产偿还的特殊负债。专项应付款包括以下内容：财政拨款、拆迁补偿款、职工安置费、基建项目拨款、人才发展基金、专项科研经费、装备制造发展专项、军品项目科研拨款等。减：其他收益—税收返还（企业收到即征即退、先征后返、先征后退的增值税）加：其他收益—税收返还（企业收到即征即退、先征后返、先征后退的增值税）=其他收益（跟F列利润表（本期金额以负数表示）相加等于零）注：反映计入其他收益的政府补助，以及其他与日常活动相关且计入其他收益的项目。通常情况下，若政府补助补偿的成本费用是营业利润之中的项目，或该补助与日常销售等经营行为密切相关（如增值税即征即退等），则认为该政府补助与日常活动相关。承租人因疫情停业原因收到政府发放的、用于补偿其停业期间发生损失的租赁费补贴，属于与收益相关的政府补助。营业外收入—接受捐赠、与企业日常活动无关的政府补助（除税费返还外的其他政府补助）、盘盈利得、罚款收入、违约赔偿收入、拆迁补偿收入、保险赔款收入、各种奖励款收入）减：营业外收入—税费返还（企业收到即征即退、先征后返、先征后退的增值税）加：营业外收入—税费返还（企业收到即征即退、先征后返、先征后退的增值税）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额=营业外收入（二级各明细）（跟F列利润表（本期金额以负数表示）相加等于零）注：反映企业发生的除营业利润以外的收益，主要包括与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得等，不包括存货盘盈利得、固定资产盘盈、债务重组利得。与日常活动无关的政府补助：如自然灾害等不可抗力发生的停工、停产损失有关的政府补助。对于新冠肺炎疫情补助，如果政府要求强制停工（损失计入营业外支出），则补助计入营业外收入。其他应收款—经营性往来款（净减少额=（期初—期末））减：其他应收款—应收出口退税（净减少额=（期初—期末））减：其他应收款—应收股权转让款（净减少额=（期初—期末））减：其他应收款—应收长期资产处置款（净减少额=（期初—期末））减：其他应收款—代扣代缴社保、公积金（净减少额=（期初—期末））减：其他应收款—汇兑损益引起的其他应收款净减少额[=（期初—期末）]减：其他应收款—应收投资性拆借款项（本金+利息）（净减少额=（期初—期末））-【加：其他应收款—经营性往来款（净增加额=（期末—期初））减：其他应收款—应收出口退税（净增加额=（期末—期初））减：其他应收款—应收股权转让款（净增加额=（期末—期初））减：其他应收款—应收长期资产处置款（净增加额=（期末—期初））减：其他应收款—代扣代缴社保、公积金（净增加额=（期末—期初））减：其他应收款—汇兑损益引起的其他应收款净增加额[=（期末—期初）]减：其他应收款—应收投资性拆借款项（本金+利息）（净增加额=（期末—期初））】-【加：其他应收款—代扣代缴社保、公积金（期末—期初）】处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额减：其他应收款—应收股利—已宣告股利（期初—期末）减：其他应收款—应收利息—已宣告利息（期初—期末）加：其他应收款—应收股利—已宣告股利—投资价款中包含的已宣告股利收回（本期减少）加：其他应收款—应收股利—已宣告利息—投资价款中包含的已宣告利息收回（本期减少）加：其他应收款—企业间借款收回的资金（收回投资性拆借款项）（本期减少）减：其他应收款—应收股利—已宣告股利—投资价款中包含的已宣告股利（本期增加）减：其他应收款—应收股利—已宣告利息—投资价款中包含的已宣告利息（本期增加）减：其他应收款—企业间借款借出的资金（支付投资性拆借款项）（本期增加）=其他应收款（期初—期末）（跟F列资产负债表（期末—期初）相加等于零）减：其他应收款—应收投资性拆借款项（本金）（期初—期末）减：其他应收款—应收投资性拆借利息（利息）（期初—期末）-其他应收款坏账准备（期末—期初）（不产生现金流量）注1：“应收利息”（逾期未收部分）及“应收股利”归并至本项目，其中的“应收利息”仅反映相关金融工具已到期可收取但于资产负债表日尚未收到的利息【即逾期未收部分】。基于实际利率法计提的金融工具的利息应包含在相应金融工具的账面余额中。注2：母公司借给子公司资金，双方未签订借款协议，不收取利息，也没有约定还款期限，现金流量表应如何列报？在未签订借款协议，借款期限事先不确定，拆出和归还交易发生频繁且涉及金额较大，且不带利息的情况下，更接近于作为经营活动现金流量；反之，借出一方更接近于作为投资活动的现金流量，借入一方更接近于作为筹资活动的现金流量。
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