预算学习笔记——部门预算编制

一、预算编制的逻辑

每年预算编制工作是给单位提供一个梳理自己的机会，即在预算的时间点去考虑下一步单位的业务目标，业务策略，坚定业务方向。财务工作主要就是组织开展单位整体预算，让内部部门各司其职完成预算业务安排，保障预算结果顺利进行。预算编制的逻辑必须符合对预算结果的要求，即以单位业务活动发展为核心理念，模拟按一定假设前提原则下的单位运行结果。

二、预算编制的目标

预算编制的目标是形成一份准确的财务预算表，然后把整个计划分编到业务、综合等各个部门的每个月中，还要编制相应的资金执行进度预算表，把整个预算资金纳入到控制范畴内，避免出现业务执行没有资金或最终没有执行的情况。

日常工作中最大的问题，就是实际情况跟预算的结果不一样，所以在编制预算时就要考虑全面，及时地分析以前年度差异，提出改进措施，形成预算整体循环。

三、预算编制的方法

行政事业单位在部门预算中常用零基预算结合增量预算的方法，个别科目使用固定预算法，如“三公经费”中的相关科目。

四、预算编制的内容

部门预算由两部分组成：一是收入预算，一是支出预算。部门预算更多是对财政性资金分配提出标准和要求。不同规模单位的预算编制形态不同，这里更多的讨论行政及全额拨款的事业单位。与企业相比，行政事业单位（除高校、医院类企业）的预算相对简单些，单位的收入大部分来源财政拨款，支出预算相对更重要一些。更多的是要考虑资金的安排计划。小型的行政或事业单位要灵活运用预算工具，看清单位目前发展阶段，预算短期更重要的功能是控制，一般先从费用的控制做起。

五、预算编制的步骤

（一）预算前必须了解和关注内容

1.单位下一年度目标责任的变化：根据十四五规划及单位年度计划，需要综合考虑的内容。

2.组织机构是否有变化：是否涉及机构改革引起组织构架的变动。

3.新增业务和常规业务的变动：考虑单位新增项目的申报。

4.人员和工资福利变动：考虑下年度人员工资的自然增长及特殊情况，如个别人员工资晋级调整及退休人员职业年金计实。

5.费用开支与承担规则及收入费用确认的原则：来自各项开支的预算支出标准。

6.资产和采购的变化趋势。

7.预算的组织和各部门预算负责人。

（二）预算的编制

1.编制顺序：核对财政控制数的正确性，然后根据“三保”原则，编制顺序依次为：人员类项目，运转类项目，特定目标类项目。

2.人员类项目：各项人员支出按照核定工资，并考虑下年晋级普调等因素据实编制；相应的社保及住房公积金根据缴费基数及各项保险费率据实编制；依据单位长期聘用人员上年工资情况据实编制其他工资福利支出；根据离退休人员情况据实编制离、退休费。有些地方行政及参公单位的人员工资及津贴会根据人员台账在一体化系统内锁定测算数，那么人员经费编制会更简单。

3.运转类项目：公用经费项目按照单位性质所属的定额定员标准总额，根据支出标准分解到相应的功能分类科目和经济分类科目。其他运转类项目根据前期入库项目情况选取相应项目对应科目进行细化。

4.特定目标类项目：根据单位特定的工作任务和事业发展目标对前期已入库项目的支出科目、资金来源和年度预算进行细化。

案例：某事业单位编制100人，离休人员4人，退休80人，财政拨款总控制数1808.8万元，其中：人员类项目财政控制数为1300万元；运转类项目中公用经费项目的财政控制数按在职人均定额17000元/年，离休人员2000元/年，退休人员1000元/年计算为100人*17000元+4人*2000元+80人*1000元=178.8万元；其他运转类项目财政控制数为30万元；特定运转类项目为300万元。单位车辆3辆，上年车辆运行维护费10万元，出国费50万元，接待费5万元。

预算编制底稿如下（以下编制方法不唯一）：

说明：人员类项目预算编制中，工资福利支出科目下的工资、津贴及绩效工资科目预算金额是结合上年预算数，在上年决算数的基础上，上浮5%作为晋级普调工资的增长，其中使用单位自有资金128万元弥补绩效工资的不足，92万元作为单位职工年度体检费；社会保险费及住房公积金单位缴费按照上年工资总额*相关费率并结合上年执行数进行编制。个人和家庭补助科目下的离休费按照上年执行数编制，根据实际情况离休医疗费继续按照上年预算数编制。

说明：运转类项目中，商品和服务支出科目下的“三公经费”按照“只减不增”的原则以上年预算数测算，尽管上年出国费执行数为零，也不能随意压减出国费，因为上年有可能是受疫情影响未开展出国工作，如果直接压减，有可能为后续“三公经费”预算不足埋下隐患；考虑上年执行受疫情影响，办公、印刷基本与上年预算持平；考虑到精简会议，压缩租车费用，会议、其他交通费用在上年预算数中略有减小，但考虑下年不再受疫情影响，会议与差旅费要高于上年执行数；其他商品服务支出中主要为离退休人员开展活动的公用支出。

说明：其他运转类项目中，只做了单位的维修（护）费，主要用于单位十年内办公区域电路及下水管道未更换部分的大型维修。

说明：特定运转类项目中，商品和服务支出科目下的办公费是根据开展此项目所需组成专班人数计算；印刷费是根据开展此项目需要印制的宣传单、统计报表等大型印刷制品数量进行测算；差旅费结合住宿及差旅费补贴支出标准根据550元/天.人计算，共需组织15人次开展30天异地调研、考核等活动测算；会议费根据支出标准350元/天.人计算，共需组织47人召开12次会议测算；培训费根据支出标准400元/天.人计算，共需组织250人开展3次1天的培训测算；劳务费根据评审费支出标准1000元/天.人，共需聘请5人评审2天测算；委托业务费根据开展相关活动与第三方议价测算；其他商品服务支出为5万其他机动开支；资本性支出为根据市场价格情况，测算的政府采购预算。