案例｜干好审计，并不容易！

政府审计代表国家和政府行使监督权，一般是上审下，权力比较大，工作也超脱。而内部审计则完全不同，与被审计单位同在一个单位或企业，同样的上级领导，同在一个“锅里”吃饭，抬头不见低头见，有的还沾亲带故。一些审计项目还直接审计财务、人事等可能影响审计部门利益的同级机关部门。如果给内审人重新选择职业的机会，大部分会选择财务、业务等部门。你说内审人容易吗？内审工作能不难吗？就是同属监督性质的纪检监察部门，也比内审好干，他们的地位比较超然，属于自带光环。况且，审计工作质量要求越来越高，漏审、错审、审不到位，还可能被追责。如何做好内审工作，成为一名合格的内审人，笔者认为至少需要做到以下几点：

一 、要不断学习  内审人员要主动学习新业务，信息系统，财经法规，文件规定，领导新近讲话等。不断给自己充电，以适应单位、企业新业态，紧跟时代步伐。这样才能适应审计工作的需要，由外行变内行，避免让被审计单位或专业职能部门看不起（你自己都不懂、不熟悉还来审计我？）。

二、要敢于审计  内部审计是去监督、诊断、鉴证、评价被审计单位的工作，说起来是正常行为，但做起来并不容易。一般被审计单位都有防备之心，有可能会门难进、脸难看，不如实说情况，还可能设置一些障碍。内审人员要有发现问题不怕得罪人的精神，甚至敢于碰硬。一个不敢去审计的人，老是胆怯，遇到了“钉子户”就绕着走，必定出不了审计成果。我们企业下面有一审计部主任，不愿得罪人，不认真去审计，到被审单位不敢坚持原则，甚至在收集资料，了解情况时总是以央求的语气，结果到后来被审单位都没人理他，连财务的门都不敢进了。

三、要有职业敏感性  无论是通过网络信息查证，通过系统进行远程审计，还是赴现场就地审计，内审人员都要有一双慧眼，能看出事由、发现漏洞、风险和问题等。随着电算化、信息化、内控制度、办公自动化等的发展和普及，现在管理比较规范、明了，从面上看是难以发现什么问题的。这就需要内审人有一双明亮的眼睛，通过对比分析、顺看逆看、详查、选样抽查、访谈沟通等，从中去发现疑点、失控点、风险、漏洞、潜力和问题等有价值的线索。

四、要善于分析提炼  收集到一堆数据资料，如何去粗取精，去伪存真，必须要有系统分析和总结提炼的能力。哪些是重点？哪些风险可能会发生？哪些问题领导会关注？哪些还要进一步查实？哪些需要补充完善资料等？各类资料分析到位后，就需把它们提炼出来，审计事实、问题、风险、成效及发生经过、原因、违反政策规定等描述清楚，变成审计底稿的重要来源。

五、要有好的文笔功夫  内审工作与其他工作不同，文字处理工作特别多。开展一个审计项目，要写审计方案、审计通知书、审计底稿、审计报告；还要下达审计决定、审计意见书；有的还会发审计通报、审计专报等。文字材料一个接一个，如没有好的文笔，审计效果就会大打折扣。特别是审计报告，是审计项目的最终价值体现。审计报告要写的亮眼，让领导和相关部门一看就清楚明白（不会问为什么？），重点突出，原因分析透彻，定性准确，审计意见建议操作性、时效性、全局性强，有高度，能吸引领导的眼球。例如：我们对一市公司发展质量进行了评审，审计结果引起领导高度重视，总经理在审计报告上批示“很好！请安排发一期审计情况通报，请各市公司借鉴、参考”。达到了预期目标。

做一个内审人虽不易，只要做好以上几点就不难。当然这只是一个合格内审人需具备的能力，要真正成为内审高手，还应做到悟性高、会沟通（情商高）、运用好等等，待下回接着说。

案例分享：审计人员在某经济责任审计中，对**城东经营部现场审计时，发现一加油卡客户“**市才友贸易有限公司”存在异常现象：

1、办理了70张副卡，远超副卡数的平均值；

2、在同一油站、同一天的非常接近的时间里，进行消费，消费数量远超正常的油箱容量。如副卡6432382于20XX年6月20日21:21、21:32分别加油10.94升、219.92升，8月10日21:06、22:31分别加油137.17升、104.25升。

3、加油金额大部分为整数如1000元、2000元等。

4、半夜进行圈存，但无随即的加油记录，如副卡6432378于20XX年8月22日凌晨3：12分圈存1000元，8小时内无加油记录。

由于涉及增值税客户，审计人员马上警觉，将此疑点作为审计突破口，检查了城东经营部所有加油卡增值税客户的资料和相关的交易流水，发现“**纺织服装有限公司”、“**市五金装饰材料有限公司”等客户与上述“**才友贸易有限公司”的开卡人均为同一人（周XX），而这些单位的法定代表人均不是“周XX”，这些卡加油交易流水均存在异常。

审计人员认为上述现象存在套现并虚开增值税发票的风险，向主审报告后，主审要求审计人员将此项内容作为审计重点，以“**市才友贸易有限公司”为突破口检查加油卡增值税客户及直分销客户是否存在虚开增值税发票的风险。最后将问题查实，及时控制了虚开增值税发票的重大风险。

作者简介：王康，男、大型央企教授级高级审计师、南京审计大学金审学院客座教授、广东省审计学会、内审协会理事。擅长绩效、管理、风险、经济责任、审计质量管理、创新审计及审计人员能力提升等专题。