根据《财政部关于增值税会计处理的规定》企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目。在“应交增值税”明细账中,应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。具体栏目参照:
1、采购物品
借:原材料等
应交税费—应交增值税(进项税)
贷:银行存款等
2、获得收入
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
3、销项税与进项税差额进行结转
借:应交税费-应交增值税(销项税额)
贷:应交税费-应交增值税(进项税额)
应交税费-应交增值税(转出未交增值税)。
PS:如果进项税数额高于销项税,则只需要将对应的进项税抵扣即可,不用转出未交增值税。
根据 《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条 除本条例第十一条规定外,纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务),应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式:
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。
4、转出未交增值税
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税),
贷:应交税费-未交增值税
5、实际缴纳增值税
借:应交税费-未交增值税
贷:银行存款
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