**资产评估有限公司、魏*、崔*:
根据《中华人民共和国证券法》的有关规定,我局对你们执业的新海宜科技集团股份有限公司估计应收关联公司款项预期信用损失所涉及的应收陕西通家汽车股份有限公司款项预计可回收价值资产评估项目(以2019年12月31日为评估基准日)进行了检查。经查,你们在执业过程中存在以下问题:
一、未对存货获取充分的评估依据
你们在评估说明中称,存货中产成品的评估值为不含税销售价,其中不含税销售价根据陕西通家汽车股份有限公司(以下简称陕西通家)提供的2019年10月版销售政策中的售价确定,但底稿中未见销售政策文件。在公司存在多笔对外销售的情况下,你们也未参照实际销售价格进行估值。上述行为违反了《资产评估执业准则——资产评估程序》第十三条、第十七条的规定。
二、对房地产的评估执行不到位
一是未考虑土地使用权的转让限制。根据陕西通家与宝鸡高新区汽车工业园管理局(以下简称管理局)签订的《项目入区投资建设合同》,未经管理局同意,陕西通家不得擅自改变土地用途并不得私自进行转让。你们未考虑该限制条件,直接参考类似工业用地交易价格确定土地使用权评估值。上述行为违反了《资产评估执业准则——不动产》第七条的规定。
二是对存在权属瑕疵的土地未获取充分的评估依据。你们将陕西通家三幅土地纳入评估范围,其中一幅土地没有获取土地使用证等权属证明,你们未取得土地出让金及税费缴纳凭证,也未访谈相关部门等核实土地权属的合理性。上述行为违反了《资产评估执业准则——资产评估程序》第十二条的规定。
三是未考虑房屋建筑物、土地使用权变现时税费对评估价值的影响。评估报告称假设通过拍卖竞价的方式对固定资产、土地使用权进行出售,但你们未考虑公司应承担的土地增值税等税费对评估值的影响。上述行为违反了《资产评估执业准则——资产评估程序》第十七条、《资产评估执业准则——不动产》第十七条的规定。
四是未见房屋建筑物估值采用的分摊比例依据。你们对房屋建筑物的计算采用价格指数修正,人工成本、机械、建筑材料分别按10%、20%、70%的比例分摊,但未见该分摊比例的来源及依据。上述行为违反了《资产评估执业准则——资产评估程序》第十三条、第十七条的规定。
三、对应付账款取得的评估依据无法支撑评估结论
陕西通家2018年度财务报告被出具保留意见,原因包括会计师无法就回函差异事项、公司内部决议对部分长账龄应付账款转入营业外收入事项获取充分、适当的审计证据。你们获取了上述审计报告,在未核实应付账款上期保留事项是否解决、2019年部分回函存在较大金额不符的情况下,认可陕西通家2019年应付账款金额,取得的评估依据无法支撑评估结果。上述行为违反了《资产评估执业准则——资产评估程序》第十五条、第十七条的规定。
四、评估师未执行现场调查程序
陕西通家于2019年下半年停产,你们仅在年20206月初通过电话访谈形式了解情况,未通过现场调查核实资产的使用状况及性能。上述行为违反了《资产评估执业准则——资产评估程序》第五条、第十二条的规定。
你们存在上述执业问题,违反了《资产评估执业准则》相关规定,也违反了《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第40号)第五十二条、第五十四条的规定。魏巍、崔松作为签字资产评估师,对上述违规行为负有主要责任。根据《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第40号)第六十五条的规定,我局决定对你们采取出具警示函的监督管理措施。
请你们严格按照相关法律法规和《资产评估执业准则》的规定,采取措施加强内部管理,建立健全质量控制制度,确保评估执业质量。
如果对本监督管理措施不服,可在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请,也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间,上述监督管理措施不停止执行。
江苏证监局
2022年7月9日
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北京***资产评估有限公司、陈*、李**:
根据《中华人民共和国证券法》的有关规定,我局对你们执业的苏州新纳晶光电有限公司设备固定资产及无形资产减值测试项目(以2019年12月31日为评估基准日)进行了检查。经查,你们在执业过程中未保持应有的职业谨慎,主要存在以下问题:
一是未恰当考虑经济性贬值。你们采用成本法评定估算资产价值计算综合成新率时,仅考虑了资产的有形损耗和功能性贬值,未考虑经济性贬值。
二是未对资产评估原值获取充分依据。你们通过新纳晶员工提供的询价途径确定设备资产的重置价格,但未见你们的核实过程,且部分设备资产评估原值大于账面原值,评估结果不谨慎。
三是实体性贬值计算不准确。你们评估明细表中部分设备记载的购置日期晚于合同记载的购置日期,导致设备资产实体性贬值的重要参数计算不准确。
四是变现折扣率确定依据不充分不科学。你们根据筛选案例的拍卖情况确定评估对象的变现折扣率,但未说明案例筛选标准及筛选过程,未核实选取的案例与评估对象是否具有可比性。
上述行为违反了《以财务报告为目的的评估指南》第五条、《资产评估执业准则——机器设备》(中评协〔2019〕号)第二十条的规定。
我局认定,你们上述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第40号)第五十二条、第五十四条的规定。陈松、李莲梅作为签字资产评估师,对上述违规行为负有主要责任。根据《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第40号)第六十五条的规定,我局决定对你们采取出具警示函的监督管理措施。
请你们严格按照相关法律法规和《资产评估执业准则》的规定,采取措施加强内部管理,建立健全质量控制制度,确保评估执业质量。
如果对本监督管理措施不服,可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请,也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间,上述监督管理措施不停止执行。
江苏证监局
2022年7月8日
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