公司年会现场奖励员工和赠送客户礼品等如何进行税务处理？

问题：

1、公司年会抽奖是否需要缴税个人所得税；

2、公司年会赠送客户礼品需要缴纳增值税和个人所得税；房地产公司赠送客户礼品如何进行税务处理。

例1：在年会中，我公司向评选出的年度优秀员工予以每人奖励现金5万元。那么，上述优秀员工取得的现金奖励是否需要缴纳个人所得税？

政策依据：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

因此，优秀员工取得的现金奖励应按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

例2-1：在年会中，我公司向应邀前来的客户代表每人赠送了1份精美礼品。那么，我公司向客户代表赠送礼品还需要扣缴个人所得税吗？

政策依据：关于《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》的解读 “偶然所得”：3.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

需要按照“偶然所得”扣缴个人所得税。

例2-2：房地产公司赠送到访客户的礼品，是否需要缴纳增值税和个人所得税？

政策依据：

个人所得税：关于《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》的解读 “偶然所得”：3.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

增值税：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第四条规定：“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：……(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。”

因此，房地产公司赠送到访客户的礼品需要缴纳增值税和个人所得税。

笔者：公司外购商品或服务对外赠送，是否需要进行增值税视同销售？如果是无差别赠送，需要视同销售交纳增值税;如果针对发生业务的客户，按交际应酬处理，不需要视同销售缴纳增值税。