资产的可抵扣暂时性差异（递延所得税资产）的规律：
规律1：当资产的账面价值小于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异。
规律2：新增可抵扣暂时性差异会追加应税所得，转回可抵扣暂时性差异会冲减应税所得。
规律3：可抵扣暂时性差异匹配“递延所得税资产”科目，新增可抵扣暂时性差异时列入借方，转回可抵扣暂时性差异时列入贷方。
规律4：“递延所得税资产”的登账额=当期可抵扣暂时性差异的变动额*所得税税率。
规律5：“递延所得税资产”的余额=该时点可抵扣暂时性差异*所得税税率。
资产的应纳税暂时性差异（递延所得税负债）的规律：规律1：当资产的账面价值大于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。-
规律2：新增应纳税暂时性差异会冲减应税所得，转回应纳税暂时性差异会追加应税所得。
规律3：应纳税暂时性差异匹配“递延所得税负债”科目，新增应纳税暂时性差异时列入贷方，转回应纳税暂时性差异时列入借方。
规律4：“递延所得税负债”的登账额=当期应纳税暂时性差异的变动额*所得税税率。
规律5：“递延所得税负债”的余额=该时点应纳税暂时性差异*所得税税率。
负债的暂时性差异的规律：
规律1：当负债的账面价值大于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异。
规律2：当负债的账面价值小于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。
一、常见资产计税基础与账面价值的差异分析
1、固定资产账面价值与计税基础产生差异的原因（一般是可抵扣暂时性差异）
一般而言，固定资产的初始计量在税法上是认可的，因此固定资产的初始计量标准不存在差异。二者的差异均来自于以下两个方面：
A、折旧方法、折旧年限产生差异；
B、因计提资产减值准备产生的差异。
2、无形资产账面价值与计税基础产生差异的原因
A、对于内部研究开发形成的无形资产，企业会计准则规定有关研究开发支出区分两个阶段，研究阶段的支出应该费用化计入当期损益，开发阶段符合资本化条件的应当资本化作为无形资产的成本；税法规定，企业发生的研究开发费用允许追计50%。（永久性差异）
B、无形资产后续计量时，会计与税收的差异主要产生于对无形资产是否需要摊销及无形资产减值准备的计提。比如会计准则规定，使用寿命不确定的无形资产不要求摊销，税法则要求在不少于10年的期限内摊销；会计上提取的减值准备在税法上是不承认的。
3、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产账面价值与计税基础产生差异的原因
《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，于某一会计期末的账面价值应修正至此时点的公允价值，税法对此通常不认定，只承认其原始入账成本。
4、其他资产的账面价值与计税基础产生差异的原因
（1）投资性房地产，企业持有的投资性房地产进行后续计量时，会计准则规定可以采用两种模式，一种是成本模式，采用该种模式计量的投资性房地产其账面价值与计税基础的确定与固定资产、无形资产相同；另一种是在符合规定条件的情况下，可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。对于采用公允价值进行后续计量的投资性房地产，其计税基础的确定类似于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
（2）其他计提了资产减值准备的各项资产，减值准备在税法上一概不予承认。
（3）可供出售金融资产，于某一会计期末的账面价值应修正至该时点的公允价值，税法对此通常不认定，只承认其原始入账成本。（注意：根据准则规定，因为可供出售金融资产公允价值的变动，使相关的资产、负债的账面价值与计税基础之间形成的暂时性差异的，确认的递延所得税资产或递延所得税负债计入资本公积。）
二、常见负债计税基础与账面价值的差异分析
1、企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债账面价值与计税基础的差异分析
此类预计负债通常在支付时允许扣税，其计税基础一般为0（此类预计负债的计税基础=账面价值-未来兑付时允许扣税的全部账面价值）。
2、预收账款的账面价值与计税基础的差异分析
A、如果税法与会计的收入确认时间均为发出商品时，预收账款的计税基础为账面价值。即会计上未确认收入时，计税时一般也不计入应纳税所得额，该部分经济利益在未来期间计税时可予税前扣除的金额为0，计税基础等于账面价值。
B、如果税法的收入确认时间为收预收账款时，预收账款的计税基础为0。即因其产生时已经计算缴纳所得税，未来期间可全额税前扣除，计税基础为账面价值减去在未来期间可全额税前扣除的金额，即其计税基础为0。
三、特殊项目产生的暂时性差异
1、未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异
较为典型的是企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除另有规定外，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。该类费用在发生时按照会计准则规定即计入当期损益，不形成资产负债表中的资产，但按照税法规定可以确定其计税基础的，两者之间的差异也形成暂时性差异。
2、可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异
较为典型的是企业发生的亏损，在税法上允许在5年内以税前利润进行弥补，即该亏损在5年内可以抵扣各期的应税所得，相应地会产生暂时性差异，此差异可定性为可抵扣暂时性差异。
3、企业合并中取得的有关资产、负债产生的暂时性差异
因企业会计准则规定与税法规定不同，可能使得对于企业合并中取得资产、负债的入账价值与按照税法规定确定的计税基础不同。如对于非同一控制下企业合并，购买方对于合并中取得的可辨认资产、负债按照企业会计准则规定应当按照其在购买日的公允价值确认，而如果该合并按照税法规定属于免税改组，即购买方在合并中取得的可辨认资产、负债维持其原计税基础不变，则会产生因企业合并中取得可辨认资产、负债的公允价值与其计税基础不同，形成暂时性差异。
四、资产负债表债务法的一般核算程序
1、按照相关会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。
2、按照会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税法法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。
3、比较资产、负债的账面价值与计税基础，对于两者之间存在差异的，分析其性质，除准则中规定的特殊情况外，分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确定资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额，并与期初递延所得税负债和递延所得税资产的余额相比，确定当期应进一步确认的递延所得税负债和递延所得税资产金额或应予转销的金额，作为递延所得税。
4、就企业当期发生的交易或事项，按照适用的税法规定计算确定当期应纳税所得额，将应纳税所得额与适用的所得税税率计算的结果确认当期的应交所得税。
5、确定利润表中的所得税费用。
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