政策依据：
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》
第二十四条规定，进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。
第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
进项税抵扣问题
根据上述规定，超标准的住宿费，不是企业负担的支出，也就不属于一般纳税人的“购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产”，所以支付或者负担的增值税额不能抵扣进项税额。
从另外一个角度，超标准住宿费也属于个人消费金额，其对应的进项税额不得抵扣。
实务处理：
1.取得530元的住宿专用发票，由于是“一张”专票，应该是“全额”认证，也就是产生进项税额30元，由于超标的106元不能抵扣进项税额，需要转出6元的进项税额。
2.会计处理如下：
借：管理费用等成本费用科目 400
应交税费——应交增值税（进项税额） 30
贷：银行存款/现金 424
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 6
先关注，再转发，是对我们最好的鼓励
- 精品资料免费领 -
回复财务总监 获得：《财务总监实用工具箱》大全
回复 PPT 获得：50套财务汇报总结必备PPT模板
回复 财务流程 获得：一套近乎完美公司财务流程
回复 常用 获得：118张财会常用Excel报表模版
回复 预算 获得：预算季全套模板任性送送送
注意：在“税客e学堂”公众号（微信搜索xueshuiwu）中回复你想要的资料的关键词，如“预算”，即可获得。
来源：xiaochenshuiwu
联系客服
