【20220114 每日一税】
实用:可以全额扣除,不得加计扣除
文/李冼
这是《每日一税》为您服务的2829天,愿今天又是美好的一天。
编者按:研发费列支的劳动保护费不能加计扣除。现就劳动保护费税前扣除事宜与大家探讨。由于水平有限,有不当之处,还请海涵,并敬请指正。
近日,每日一税到高新技术企业M公司调研,该公司财务经理小张咨询:公司发生的研发人员劳动保护费支出,是在福利费列支还是在研发费列支?
首先,实际发生的研发人员劳动保护费支出,是研发人员进行工作的必要支出,属于M公司生产经营支出,不是员工福利支出。应在研发费列支,不应在福利费列支。
其次,国家出台了及其普惠的研发费加计扣除税收优惠政策,但在研发费列支的劳动保护费,不在加计扣除归集范围内。
因此,每日一税提醒:研发费列支的劳动保护费,可以全额扣除,不得加计扣除。
法规依据:《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)
实务案例:2021年11月,S公司被主管税务机关例行检查,发现该公司2020年在研发费列支50万劳动保护费支出,按175%税前扣除。税务机关认为研发费列支的劳动保护费不得加计扣除,应调增S公司2020年度应纳税所得额37.50万元,补缴企业所得税5.625万元并加收滞纳金。
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