【20220114  每日一税】

实用：可以全额扣除，不得加计扣除

文/李冼

        这是《每日一税》为您服务的2829天，愿今天又是美好的一天。

       编者按：研发费列支的劳动保护费不能加计扣除。现就劳动保护费税前扣除事宜与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

       近日，每日一税到高新技术企业M公司调研，该公司财务经理小张咨询：公司发生的研发人员劳动保护费支出，是在福利费列支还是在研发费列支？

      首先，实际发生的研发人员劳动保护费支出，是研发人员进行工作的必要支出，属于M公司生产经营支出，不是员工福利支出。应在研发费列支，不应在福利费列支。

       其次，国家出台了及其普惠的研发费加计扣除税收优惠政策，但在研发费列支的劳动保护费，不在加计扣除归集范围内。

       因此，每日一税提醒：研发费列支的劳动保护费，可以全额扣除，不得加计扣除。

       法规依据：《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）

       实务案例：2021年11月，S公司被主管税务机关例行检查，发现该公司2020年在研发费列支50万劳动保护费支出，按175%税前扣除。税务机关认为研发费列支的劳动保护费不得加计扣除，应调增S公司2020年度应纳税所得额37.50万元，补缴企业所得税5.625万元并加收滞纳金。