【20220808  每日一税】

非上市股份公司资本公积转增个人股本不缴个人所得税？

文/李冼

        这是《每日一税》为您服务的3036天，愿今天又是美好的一天。

       编者按：近日，有BOSS咨询：非上市股份公司以资本公积转增个人股东股本，是否缴纳个人所得税？现与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

      【问题】2022年6月，M股份公司（非上市公司）以资本公积1000万元转增自然人股东王先生认缴的注册资本，是否需要代扣代缴王先生个人所得税？，不扣缴个税有无法律风险？

     【解析】每日一税认为，非上市股份公司以资本公积转增个人股东股本，应按“股息、红利、利息”所得，适用20%的税率，代扣代缴个人所得税。

       法规依据01：《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发〔1997〕198号）

     一、股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。

       法规依据02：《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》（国税函〔1998〕289号）

    二、《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发〔1997〕198号）中所表述的“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税。

       法规依据03：《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发〔2010〕54号）

    加强企业转增注册资本和股本管理，对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。

       结论：股份公司溢价发行股票形成的资本公积，转增个人股东股本不征个人所得税；除股份公司溢价发行股票形成的资本公积外，其他原因形成的各类资本公积，转增个人股东股本都应按股息、红利、利息所得征收个人所得税。

       因此，非上市股份公司以资本公积转增个人股东股本，应按规定缴纳个人所得税。

       风险提示：个人所得税法定扣缴义务人，不按规定履行扣缴义务的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款50%到3倍的罚款。

       法规依据：《中华人民共和国税收征收管理法》（主席令2013年第5号）

    第六十九条 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。