【20180624 每日一税】《企业所得税：@所有人，取得税前扣除凭证三个关键时点》

【20180624   每日一税】

@所有人，取得税前扣除凭证三个关键时点

      这是《每日一税》为您服务的1535天，愿今天又是美好的一天。

      编者按：近日，国家税务总局发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，明确了企业所得税税前扣除凭证有关规定。现就发票作为企业所得税税前扣除凭证有关事项与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

        2018年6月6日，国家税务总局发布2018年最重要的企业所得税文件——《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号），是《企业所得税法》及其实施条例实施10年后发布的最重要的企业所得税扣除类文件。

       该文明确：自2018年7月1日起，企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。

       通俗地讲：自2018年7月1日起，企业发生支出，必须取得税前扣除凭证才能企业所得税税前扣除。

       因此，@所有人 必须掌握纳税人取得税前扣除凭证，以补充真实性资料的三个关键时点：

      一是企业自行发现了发票或外部凭证不合规，在企业所得税汇算清缴期结束前，也就是5月31日前补开换开。

      二是如果企业在支出发生当期汇算清缴时自行调增后，以后又取得了合规的税前扣除凭证，可以追补扣除，追补期限为5年。

       三是如果企业没有发现，税务机关在检查的时候发现不合规发票，给了60天时间让企业补开换开（注意：是60天，不是60个工作日）。

       税务检查后要求60天取得发票，否则税前不可扣除！自已发现有五年缓冲时间！（注：纯干货啊）这个点非常关键，也是税务顾问最能产生价值的地方之一。呵呵。

      思考：企业如何规避未取得税前扣除凭证的税务风险。请说明你的观点和理由。

      欢迎你给我留言。