【20180901 每日一税】
2018年第35周
（8月26日-8月31日）《每日一税》问答
这是《每日一税》为您服务的1605天，愿今天又是美好的一天。
编者按：应广大读者朋友的要求，每周六与各位老师一起讨论本周每日一税思考题。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
01
答：不一定。
因为，购置用于职工幼儿园的电子教具420万元，根据会计有关政策规定，应在福利费列支。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
《财政部、税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
因此，吉祥公司2018年7月购置用于职工幼儿园的电子教具420万元可以一次性计入2018年实际发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，可以在2018年一次性扣除，超过部分，结转以后年度扣除。
2
答：《财政部关于发布<中华人民共和国印花税暂行条例施行细则>的通知》（〔1988〕财税字第255号）第十六条规定，产权转移书据由立据人贴花，如未贴或者少贴印花，书据的持有人应负责补贴印花。所立书据以合同方式签订的，应由持有书据的各方分别按全额贴花。
根据以上规定，王小二转让股权未缴纳印花税，如果吉祥公司持有该合同，则吉祥公司主管税务机关可向吉祥公司追缴印花税。
3
答：不能免除刑责。
《刑法》和《立案起诉标准》：虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票案(刑法第二百零五条)：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在一万元以上或者致使国家税款被骗数额在五千元以上的，应予立案追诉。
《中华人民共和国税收征收管理法》（主席令2013年第5号）第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
因此，如意公司扣而不缴个人所得税12,500.00万元，虽及时缴纳滞、补、罚41,012.50万元，数额巨大，不能免除刑责。
加餐：2018年8月22日起，虚开增值税专用发票的税款数额在五万元以上的，将负刑责。
《最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》（法〔2018〕226号）规定，2018年8月22日起，虚开的税款数额在五万元以上的，以虚开增值税专用发票罪处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额在五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额较大”；虚开的税款数额在二百五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额巨大”。
4
答：农产品销售发票的抵扣期限不是360天。
农产品销售发票和农产品收购发票一样，不属于认证抵扣凭证，而是计算抵扣凭证，2017年7月1日（不含） 以前不受180天抵扣期限限制，2017年7月1日（不含） 以后不受360天抵扣期限限制。
5
答：可以在企业所得税税前扣除。
根据《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第64号）及其实施条例规定，税收滞纳金不得在企业所得税税前扣除。
因此，企业经营过程中实际发生的除税收滞纳金以外的滞纳金可以在企业所得税税前扣除。
6
2018年8月31日：纳税信用等级为M级的纳税人能否享受2018年对部分行业增值税期末留抵税额予以退还的税收政策 ？
答：纳税信用等级为M级的纳税人不能享受2018年对部分行业增值税期末留抵税额予以退还的税收政策。
《财政部、税务总局关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》 （财税〔2018〕70号）第二条规定，退还期末留抵税额的纳税人条件：退还期末留抵税额纳税人的纳税信用等级为A级或B级。
祝@所有读者 和朋友们周末快乐！
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