【20181006   每日一税】

2018年第40周（9月30日-10月5日）《每日一税》问答

                                                                文/李冼

       这是《每日一税》为您服务的1640天，愿今天又是美好的一天。

       编者按：应广大读者朋友的要求，每周六与各位老师一起讨论本周每日一税思考题。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

       一、2018年9月30日：吉祥公司2018年8月货币资金盘盈10万元，是否需要缴纳企业所得税？

      答：资产的盘盈盘亏一般分两步进行会计处理：第一步，批准前调整为账实相符；第二步，批准后结转处理。

      现金盘盈的会计处理，在批准处理前。

      借：现金   100,000.00

             贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    100,000.00

      在批准处理后，未查明原因的。

      借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢   100,000.00

             贷：营业外收入    100,000.00

     税务处理：

       纳税人取得包括其他收入在内的《企业所得税法》规定的9类来源的货币形式和非货币形式收入，包括其他收入，都应计入收入总额缴纳企业所得税。

      《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令512号）第二十二条规定，企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

       显然，纳税人发生盘盈，属于其他收入范围，应并入收入总额缴纳企业所得税。

       二、2018年10月1日：吉祥公司帮助如意公司过账，假如导致如意公司少缴税100万元，为什么只处1倍以下的罚款？

      答：《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令〔2002〕362号）第九十三条规定：

      为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

       根据以上规定，吉祥公司帮助如意公司过账，假如导致如意公司少缴税100万元，吉祥公司主管税务机关可对其处1倍以下的罚款。

       三、2018年10月2日：2017年吉祥公益基金，被登记管理机关给予行政警告处罚，如意公司2017年10月通过该基金进行的公益性捐赠能否税前扣除？

       答：《财政部、国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税〔2009〕124号）第九条第五款规定，受到行政处罚的公益性群众团体，应取消其公益性捐赠税前扣除资格。

       被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，存在受到行政处罚情形的，3年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格。

       《财政部、税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除资格有关问题的补充通知》（财税〔2018〕110号）规定，自2018年9月29日起，《财政部、国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税〔2008〕160号）和《财政部、国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税〔2009〕124号）中的“行政处罚”，是指税务机关和登记管理机关给予的行政处罚（警告或单次1万元以下罚款除外）。

      因此，2017年吉祥公益基金，被登记管理机关给予行政警告处罚，应取消其公益性捐赠税前扣除资格，如意公司2017年10月通过该基金进行的公益性捐赠不能税前扣除。

       温馨提示：自2018年9月29日起，仅被登记管理机关给予行政警告处罚或单次1万元以下罚款的公益性群众团体，不取消其公益性捐赠税前扣除资格。

      四、2018年10月3日：符合小微企业所得税税收优惠的企业，在进行季度预缴时忘记在申报表附报信息上勾选“小型微利企业”选项，是否可在年度企业所得税时享受小微企业所得税优惠？

       答：根据《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）>等报表》（国家税务总局公告2018年第26号）有关规定：在进行按季预缴纳税申报或年度汇算清缴申报时，都要特别注意，一定要在申报表附报信息上勾选“小型微利企业”选项。

       小型微利企业2018年度第一季度预缴时应享受未享受减半征税政策而多预缴的企业所得税，在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

       五、2018年10月4日：冰冰们管控少缴税款不被认定为偷税？

       答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》（主席令2013年第5号）第六十三条规定：

       纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

       冰冰们只要努力提高税收遵从度，依法纳税，诚信经营，只要不符合偷税的认定标准，少缴税款就不会被认定为偷税。

       六、2018年10月5日：如果吉祥公司将自建房产赠与当地教育主管部门所属学校，如何缴纳印花税？

       答：《财政部、国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税〔2004〕39号）第二条规定：

        对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税；对财产所有人将财产赠给学校所立的书据，免征印花税。

       因此，吉祥公司将自建房产赠与当地教育主管部门所属学校，免征印花税。

      祝@所有人 朋友周末快乐！