【20181201 每日一税】 2018年第48周（11月25日-12月1日） 《每日一税》问答 文/李冼 这是《每日一税》为您服务的1696天，愿今天又是美好的一天。 编者按：应广大读者朋友的要求，每周六与各位老师一起讨论本周每日一税思考题。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 一、2018年11月25日：纳税人发生重大税收违法失信行为，实际责任人与法定代表人不一致，是否可公布实际责任人？ 答：根据《国家税务总局关于发布<重大税收违法失信案件信息公布办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第54号）第七条第八款规定： 经法院裁判确定的实际责任人，与法定代表人或者负责人不一致的，除有证据证明法定代表人或者负责人有涉案行为外，只公布实际责任人信息。 因此，纳税人发生重大税收违法失信行为，实际责任人与法定代表人不一致，若有证据表明且经法院裁判确定涉案行为外，只公布实际责任人信息。 二、2018年11月26日：增值税一般纳税人可否转为小规模纳税人？ 答：根据《财政部、税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）规定，自2018年5月1日起，按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。 因此，纳税人是增值税一般纳税人且年应征增值税销售额500万元及以下的，自2018年5月1日起至2018年12月31日止，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。 三、2018年11月27日：吉祥集团以无形资产对外投资是否需要缴纳增值税？ 答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号 ）《附件1：营业税改征增值税试点实施办法 》第十条规定，销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。 第十一条规定，有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。 根据以上规定不难看出，以无形资产、不动产投资入股时其有所有权发生转移，同时取得股权即取得了经济利益。 因此，对将不动产投资入股换取股权行为属于有偿转让无形资产或者不动产，按有偿销售不动产、无形资产行为征收增值税。 四、2018年11月28日：湖南吉祥科技有限公司接受投资如何缴纳印花税？ 答：根据《财政部、税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号 ）规定，自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。 因此，湖南吉祥科技有限公司接受非货币性资产投资，应按资金账簿的万分之二点五缴纳印花税。 五、2018年11月29日：湖南吉祥集团如何确定对湖南吉祥科技有限公司投资的计税基础？ 答：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）规定，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。 前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。 企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。 因此，湖南吉祥集团应按860万元对湖南吉祥科技有限公司确定非货币性资产投资的计税基础。 六、2018年11月30日：假如王小二是在上海吉祥有限公司或关联公司任职的董事，取得2018年董事费108万元如何缴纳个人所得税？ 答：《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发﹝2009﹞121号）第二条关于董事费征税问题规定： （一）《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发﹝1994﹞89号）第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。 （二）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。 根据以上规定，如果王小二是在上海吉祥有限公司或关联公司任职的董事，取得2018年董事费108万元，应与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。 祝@所有人 朋友周末快乐！
联系客服
