【20190124 每日一税】
敲黑板：小微企业认定标准（2019年版）发生重大变化
文/李冼
这是《每日一税》为您服务的1750天，愿今天又是美好的一天。
编者按：，2019年1月17日，财政部和国家税务总局联合发文规定，2019年小微企业认定标准发生重大变化。现将小微企业认定标准有关事项与大家探讨。 由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
2019年1月17日，财政部和国家税务总局联合发布《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）文件规定：
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
根据以上规定，对比《财政部、税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2018〕77号），小微企业认定标准（2019年版）发生重大变化，应同时具备以下4个条件：
1.资产总额：资产总额不超过5000万元。资产总额指标应按企业全年的季度平均值确定。
2.从业人数：从业人数不超过300人。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数应按企业全年的季度平均值确定。
3.应纳税所得额：年度应纳税所得额不超过300万元。
4.所从事行业（最容易遗忘）：从事国家非限制和禁止行业。
一句话：自2019年1月1日起，小微企业（2019年版）需要同时符合以上4个条件，否则，不能享受小微企业的企业所得税税收优惠政策。
纳税人对小微企业认定标准（2019年版）特别需要注意以下几点：
注意事项01：小微企业认定标准（2019年版）中的年度应纳税所得额、从业人数和资产总额三大指标判断时的“不超过”包括等于。
如从业人数不超过300人，包括从业人数为300人的情况。
注意事项02：小微企业认定标准（2019年版）不再区分工业企业和其他企业，所有企业统一为一个标准。
注意事项03：从业人数包括企业接受的劳务派遣用工人数。
如吉祥公司2019年职工人数120人，其中与吉祥公司签订劳动合同的有40人，接受劳务公司的劳务派遣用工80人。计算从业人数应包括接受的劳务派遣用工人数。
注意事项04：从业人数和资产总额指标应按企业全年的季度平均值确定。
具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
小微企业认定标准（2019年版）发生重大变化，纳税人在享受小微企业的企业所得税税收优惠时，必须要先正确判断是否是小微企业，以免带来不必要的税务风险。
思考：核定征收企业所得税的小微企业，能否享受小微企业所得税优惠政策？请说明您的观点和理由。
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