【20190205 每日一税】
公司给员工发购物卡个税别缴错
文/李冼
这是《每日一税》为您服务的1762天，愿今天又是美好的一天。祝@各位阅读本文的朋友猪年新气象、新年新作为。
编者按：新春佳节来临，很多企业感谢员工与企业共克时艰，给所有员工发购物卡共贺新春。现将公司给员工发购物卡个税如何预扣预缴等有关事项与大家探讨。 由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
新春佳节来临，很多企业给所有员工发购物卡共贺新春，发购物卡如何缴纳缴纳个人所得税呢？现举例与大家探讨。
【案例概况】2019年2月3日，吉祥公司给该公司全体员工发放一张面值2000元的购物卡以共贺新春，购物卡的购买价为1400元/张。问吉祥公司如何预扣预缴个人所得税？
【案例解析】
一、发购物卡应按“工资薪金”所得税目缴纳个人所得税
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第六条第一款规定：
工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
根据以上规定，吉祥公司给该公司全体员工发放的购物卡，应按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税。
二、发购物卡如何确定应纳税所得额
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第八条规定：
个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益；所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额，无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额；所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额；所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。
根据以上规定，吉祥公司员工取得购物卡，虽面值为2000元/张，但市场价（即购买价）为1400元/张，应按购物卡的购买价确定其应纳税所得额。
三、纳税申报
吉祥公司在预扣预缴员工个人所得税时，应按“工资、薪金所得”的其他所得计入1400元，并入员工当期“工资薪金所得”，适用月税率表，按规定预扣预缴个人所得税。2020年3月1日到6月30日应按综合所得进行汇算清缴，多退少补。
注意： 吉祥公司应保留好购买购物卡的发票等资料，以备税务机关查验。
各位亲，节后赶快自查一下，以防多缴个人所得税。
思考：吉祥公司若按2000元/张购物卡的面值确认应纳税所得额，多缴个人所得税能否退回或下月抵减？请说明你的观点和理由。
欢迎你给我留言。
