【20190214 每日一税】《个人所得税：如何选择住房贷款利息和住房租金扣除少缴税》

【20190214   每日一税】

如何选择住房贷款利息和住房租金扣除少缴税

文/李冼

这是《每日一税》为您服务的1771天，愿今天又是美好的一天。

编者按：住房贷款利息和住房租金不能同时扣除，@所有人 一定要注意。现将该话题有关事项与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 

一、政策规定

纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。

政策依据：《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）

请注意“不能”、“同时”和“分别享受”3个关键词。

二、实务理解

我们已经非常熟悉，纳税人实际发生的住房贷款利息可按1000元/月扣除，而住房租金可按1500元/月、1100元/月、800元/月三个标准扣除，对纳税人而言实在是利好。

政策虽好，但若我们选择不对，不能更好的享受个税改革红利，将追悔莫及。

每日一税慎重告诉大家：先选择住房租金扣除。一定一定一定要延后选择个人贷款利息扣除。

理由如下：

1.叠加扣除：住房贷款利息和住房租金不能叠加扣除。

通俗地讲：纳税人，包括其配偶，不能同时享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。

人话：住房贷款利息和住房租金，您只能选一个扣除。

什么意思呢？只要您选择了住房贷款利息扣除，就别再想住房租金扣除了。同理，您选择了住房租金扣除，住房贷款利息就不能扣除了。

2.扣除标准：住房贷款利息可按1000元/月定额扣除；住房租金可按1500元/月（特大城市）、1100元/月（大城市）、800元/月（小城市）三个标准定额扣除。

特大城市，本文是指直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市。

大城市，本文是指除本文特大城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市。

小城市，本文是指市辖区户籍人口不超过100万的城市。

一般地，住房租金的扣除标准高于住房贷款利息的扣除标准。

而小城市的住房租金扣除标准虽为800元/月，但由于总体收入相对较低，扣除五险一金和其他专项附加扣除基本不缴个税，影响较小。

3.扣除次数：纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。而住房租金扣除次数未受限制。

住房贷款利息只能连续扣除，中断后不能扣除；住房租金中断扣除后可以扣除。

因此，每日一税认为：纳税人应首选住房租金扣除，尽量延后选择个人贷款利息扣除。

思考：王小二（不享受住房贷款利息扣除）受雇于上海的吉祥集团公司，2019年7月外派到四川资阳（假如人口在100万以下），同年11月又被派往东莞工作。问2019年王小二的住房租金扣除额是多少？请说明你的观点和理由。

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