【20190313 每日一税】《增值税：自然人取得月租金10万以下的房租收入不缴增值税啦》

【20190313   每日一税】

重大利好：自然人取得月租金10万以下的房租收入不缴增值税啦

文/李冼

       这是《每日一税》为您服务的1798天，愿今天又是美好的一天。

       编者按：2019年1月1日至2021年12月31日，月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税，个人出租房屋月租金10万以下是否也可免征增值税呢？现将该话题与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

      一、政策规定

       1.2019年1月1日至2021年12月31日，月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

      政策依据：《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

       2.2019年1月1日至2021年12月31日，其他个人取得出租不动产月租金收入（含在租赁期内平均分摊后的）未超过10万元的，免征增值税。

       政策依据：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）

       二、案例解析

      案例概况：王小二出租住房一套，2019年每月租金9万，租期3年，每年1月一次性收取全年租金108万元。

       案例解析：

       新政出台前，王小二应缴纳增值税1,080,000.00/1.05*1.5%= 15,428.57 元。

      《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定：

       2019年1月1日至2021年12月31日，月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

       《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）第四条规定：

      《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

       根据以上规定，王小二2019年1月一次性收取租金108万元，在租赁期12个月内平均分摊，月租金收入9万元，未超过10万元，免征增值税。

       若王小二因向税务机关代开普通发票已经缴纳的税款，可以在办理纳税申报时向主管税务机关申请退还。

      注意：承租方需要发票的，王小二个人出租房屋可向房屋所在地主管税务机关申请代开增值税普通发票，但不能代开增值税专用发票。

 今日看点

1.2019年1月1日至2021年12月31日，自然人取得出租不动产月租金收入（含在租赁期内平均分摊后的）未超过10万元的，免征增值税。

2.自然人取得出租不动产月租金收入未超过10万元免征增值税的，只能向税务机关申请代开增值税普通发票；申请代开专票不能免税。

3.纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。

       思考：个人出租不动产，适用缴纳增值税税率是多少？请说明您的观点和理由。

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