【20190411 每日一税】 关联调整需要注意的几个问题 文/李冼 这是《每日一税》为您服务的1827天，愿今天又是美好的一天。 编者按：在税收实务中，关联方常常发生关联业务，往往被税务机关关注或进行关联调整。现将关联调整有关的注意事项与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 关联调整需要注意以下几个问题： 一、关联调整不是偷税 案例01：吉祥地产公司将其开发的商铺以低于市场价50%的价格出让给吉祥集团。税务机关认为吉祥地产公司未按独立交易原则出商铺，行使核定权，进行关联调整。税务机关认为吉祥公司交易价格偏低，吉祥地产公司也未隐瞒收入，不属于偷税。 二、关联调整不能被罚款 案例02：吉祥地产公司将其开发的商铺以低于市场价50%的价格出让给吉祥集团。税务机关认为吉祥地产公司未按独立交易原则出商铺，行使核定权，进行关联调整。税务机关只能要求企业在规定期限补税，关联交易本身不违法，不能处以罚款。 三、企业所得税关联调整需加收利息 案例03：吉祥地产公将其开发的商铺以低于市场价50%的价格出让给吉祥集团。税务机关认为吉祥地产公司未按独立交易原则出商铺，行使核定权，进行关联调整。补缴企业所得税时，根据税法规定，按银行贷款基准利率上浮5个百分点加收特别纳税调整利息。 注意：税务机关进行关联调整只对企业所得税收特别纳税调整利息，其他税种不能加收利息。 四、关联调整不收滞纳金 案例03：吉祥地产公将其开发的商铺以低于市场价50%的价格出让给吉祥集团。税务机关认为吉祥地产公司未按独立交易原则出商铺，行使核定权，进行关联调整。行使核定权的原因是对交易价格的公允性有不同的看法，纳税人只要在行使核定权要求补税期间补税的纳税申报期缴税就不需缴纳滞纳金，但超过纳税申报期就需缴纳滞纳金。 税务机关行使核定权时，纳税义务产生，在申报期纳税，不收滞纳金。 五、关联交易需要进行关联申报 现行税法规定，企业在进行企业所得税汇算清缴时，应对关联业务往来进行同期资料准备，报送《关联业务往来报告表》，进行关联申报。 六、关联交易可预约定价 企业发生关联交易频繁，涉及金额较大的，可以提前与主管税务机关的交易价格进行谈判，达成预约定价，可减少进行关联调整的风险。 今日看点 关联调整不是偷税，不能被罚款，不缴滞纳金，企业所得税申报需加收特别纳税调整利息，需进行关联申报，可预约定价。 思考：吉祥公司股东王老五将自有房产免费提供给吉祥公司使用，税务机关能否对王老五行使核定征税权，缴纳增值税、房产税和个人所得税？观点和理由。 欢迎你给我留言。
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