【20190608   每日一税】

2019年第23周（6月2日-6月8日）《每日一税》问答

文/李冼

这是《每日一税》为您服务的1886天，愿今天又是美好的一天。

编者按：应广大读者朋友的要求，每周六与各位老师一起讨论本周每日一税思考题。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

一、2019年6月2日：税务机关委托代征税款的手续费的计算基数，是否包括税务机关、司法机关查补或责令补征的税款？

答：《个人所得税法（2018年版）》实施以后，《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）第十七条第一款明确规定，对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。

因此，税务机关委托代征税款的手续费的计算基数，包括税务机关、司法机关查补或责令补征的税款。

二、2019年6月3日：集团内单位无偿借贷资金免征增值税是否需向税务机关备案？

答：《国家税务总局关于公布失效废止的税务部门规章和税收规范性文件目录的决定》（国家税务总局令第42号）明确规定，《国家税务总局关于发布<税收减免管理办法>的公告》（国家税务总局公告2015年第43号）已经全文失效。

因此，集团内单位无偿借贷资金免征增值税不需要向税务机关备案，但需合同，《企业集团登记证》或集团及成员单位公示资料。

三、2019年6月4日：吉祥公司2019年5月新购进一套健身器材，用于董事长王老五家庭使用，取得增值税专用发票，金额5万元，税额0.65万元，采用电汇付款。问该业务进项税能否抵扣，成本能否税前扣除？

答：增值税进项税额不得从销项税额中抵扣，因为新购的健身器材是用于个人消费的。

企业所得税不得税前扣除，因为新购的健身器材属于与吉祥公司经营无关支出。

四、2019年6月5日：吉祥公司2019年6月购买购物卡时，能否取得增值税专用发票，并抵扣其进项税额？

答：售卡方预付卡时，根据《增值税发票开具指南》（税总便函〔2017〕127号）规定，售卡方应向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

因此，吉祥公司2019年6月购买购物卡时，只能取得增值税普通发票，不能抵扣进项税额。

五、2019年6月6日：假如蚂蚁金服2018年净利润10亿元并全部分配，杭州君澳（有限合伙）不分配，杭州云铂投资咨询有限公司如何申报缴纳企业所得税？

答：假如蚂蚁金服2018年净利润10亿元并全部分配，杭州君澳（有限合伙）不分配，杭州云铂投资咨询有限公司也应按其持有杭州君澳（有限合伙）的财产份额确认应纳税所得额，申报缴纳企业所得税；实际分配年度与纳税申报年度不一致的，实际收到股息红利年度调减应纳税所得额。

祝@所有人 朋友周末快乐！