【20190728 每日一税】
取得利用信息技术进行管理服务如何缴纳增值税
文/李冼
这是《每日一税》为您服务的1936天，愿今天又是美好的一天。
编者按： 在实务中，随着信息化管理进程的加剧，常常发生企业集团对分子公司提供管理服务而收取的服务费。现将企业集团对分子公司缴纳利用信息技术进行管理服务缴纳增值税等事项举例与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
案例概况：吉祥集团强化财务信息化集中管理，新设全资子公司——吉祥信息服务管理公司，利用财务软件及SAP等信息技术建立财务共享平台，对集团所属各分子公司进行财务信息化集中管理收取的服务费。如何缴纳增值税？
案例解析：显然，吉祥集团对集团所属各分子公司收取服务费，应缴纳增值税。
可是，应如何缴纳增值税，吉祥集团公司如何开具发票，其分子公司能否抵扣进项税额，这些问题都需值得思考。
集团公司向分子公司提供各种财务管理、投资与资产管理、市场管理、人力资源管理、经济合同管理、审计管理、税务管理、物流信息管理、经营信息管理、物业管理、日常综合管理管理服务和呼叫中心管理，可分两种情况提供服务费。
第一种情况：按照“企业管理服务”缴纳增值税
集团公司或母公司对分子公司输出总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等价值服务的，按照“企业管理服务”缴纳增值税。
政策依据：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）（附：销售服务、无形资产、不动产注释）
商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。
企业管理服务，是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动。
因此， 集团公司或母公司对分子公司输出总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等价值服务，按照“企业管理服务”缴纳增值税，一般纳税人增值税适用税率6%，发票“货物或应税劳务、服务名称”栏应填写：*商务辅助服务*企业管理服务*，受票方取得增值税专用发票的，可以抵扣进项税额。
第二种情况：按照“业务流程管理服务”缴纳增值税
集团公司或母公司及其它公司依托信息技术对分子公司提供的人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税务管理、物流信息管理、经营信息管理和呼叫中心等服务活动的，按照“业务流程管理服务”缴纳增值税。
政策依据：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）（附：销售服务、无形资产、不动产注释）
信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。
业务流程管理服务，是指依托信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税务管理、物流信息管理、经营信息管理和呼叫中心等服务的活动。
因此， 集团公司或母公司及其它公司依托信息技术对分子公司提供的人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税务管理、物流信息管理、经营信息管理和呼叫中心等服务活动，按照“业务流程管理服务”缴纳增值税，一般纳税人增值税适用税率6%，发票“货物或应税劳务、服务名称”栏应填写：*信息技术服务* 业务流程管理服务*，受票方取得增值税专用发票的，可以抵扣进项税额。
根据以上分析，吉祥信息服务管理公司，利用财务软件及SAP等信息技术建立财务共享平台，对集团所属各分子公司进行财务信息化集中管理收取的服务费，应按照“业务流程管理服务”缴纳增值税，税率6%，发票“货物或应税劳务、服务名称”栏应填写：*信息技术服务* 业务流程管理服务*。
吉祥集团所属各分子公司取得吉祥信息服务管理公司开具的业务流程管理服务增值税专用发票，增值税一般纳税人并进行一般计税方法计算增值税的，可以抵扣进项税额。
今日看点
集团公司或母公司及其它公司向集团公司或母公司所属分子公司收取管理服务费的，应“企业管理服务”或“业务流程管理服务”缴纳增值税，税率6%，受票方可以抵扣进项税额。
思考：吉祥集团公司自2019年1月1日起，向其全资子公司吉祥科技公司每月固定分红100万，如何缴纳增值税和企业所得税？请说明你的观点和理由。
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