【20190826 每日一税】《综合：自然人之间借款的税务处理》

【20190826   每日一税】

自然人之间借款的税务处理

文/李冼

      这是《每日一税》为您服务的1965天，愿今天又是美好的一天。

      编者按：税收实务中，常常发生自然人之间的资金借贷行为。现将自然人之间借款的涉税事项与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

      案例概况：2019年1月1日，黄世仁借款100万元给王老五，借贷双方约定，年利率18%，期限1年。问：黄老板取得利息18万元需要缴纳那些税款？

       案例解析：自然人之间的借款并取得利息的，一般涉及增值税及附加、个人所得税。

       一、增值税

      自然人发生增值税应税行为的，应按小规模纳税人以3%的征收率申报缴纳增值税。

      黄世仁借款100万元给王老五并收取利息18万元，应按贷款服务，以收取的全部利息及利息性收入确认销售额，申报缴纳增值税 5,242.72元。

       王老五需要发票的，黄世仁可向主管税务机关申请代开增值税普通发票。

       政策依据：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

       二、附加税费

      纳税人应根据实缴的增值税额申报缴纳附加税费，假如黄世仁在市区，则应缴纳附加税费 629.13元。

      三、个人所得税

      根据现行个人所得税法及实施条例等文件规定，按利息、股息、红利所得，适用比例税率，税率为20%。

      黄世仁取得利息收入18万元，应缴纳个人所得税 34,825.63元，由王老五代扣代缴。

      政策依据：《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》（主席令第九号）

       注意：

      1.个人取得利息收入，增值税需自行申报缴纳，需要发票的只能向主管税务机关申请代开增值税普通发票。

      2.个人所得税，由扣缴义务人代扣代缴；扣缴义务人未履行扣缴义务的，由纳税人自行申报纳税。

      四、不申报纳税的后果

     根据《税收征管法》第62、63、64、65条规定，未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

      对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

      扣缴义务人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

      思考：2019年1月1日，黄世仁借款100万元给王老五，借贷双方约定，无偿使用，期限1年。是否存在缴纳个人所得税风险？请说明你的观点和理由。

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