【20200321   每日一税】

2020年第12周（03.16-03.20）周末问答

文/李冼

这是《每日一税》为您服务的2170天，愿今天又是美好的一天。

编者按：应广大读者朋友的要求，每周末与各位老师一起讨论本周每日一税思考题。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

一、2020年3月16日：穗鸿公司逃避缴纳税款，犯逃税罪，是单位犯罪，为什么法院也对相关责任人处罚金？

答：单位犯本节第二百零一条、第二百零三条、第二百零四条、第二百零七条、第二百零八条、第二百零九条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照各该条的规定处罚。该处罚应全面包括主刑和附加刑。

政策依据：《中华人民共和国刑法》（主席令2017年第30号）第二百一十一条

我国刑法对单位犯罪的处罚分为双罚制和单罚制，涉税罪名和绝大部分罪名一样，都实行双罚制，也就是既对单位判处刑罚，也要处罚直接负责的主管人员和直接责任人员。单位的刑罚只能是罚金，而个人的刑罚则包括自由刑与罚金。

二、2020年3月17日：2019年12月10日，吉祥公司从如意公司购买货物一批，不含增值税价1000万元，合同约定账期为30天，未取得发票。同年一直存放在库房。能否在2019年税前扣除？

答：2019年12月10日，吉祥公司外购的存货，一直存放在库房。无论是否取得发票，都不得在2019年税前扣除。

在存货销售、耗用以及视同销售的年度扣除，其扣除年度的发票取得期限请参阅《汇算清缴之2019年度未取得发票扣除项目取票期限》（已链接，点击可阅读）。

三、2020年3月18日：纳税人代收代缴委托加工消费税，税务机关按不超过代收税款的3%支付手续费，且年度最高限额是70万元吗？

答：法律、行政法规规定的代收代缴委托加工消费税，税务机关按不超过代收税款的2%支付手续费。委托受托双方存在关联关系的，不得支付代收手续费。关联关系依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定确定。

政策依据：《财政部、税务总局、人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）

法律、行政法规规定的代收代缴委托加工消费税手续费，不受年度最高限额是70万元限制。

手续费年度最高限额是70万元限制的，仅指代扣代缴，不包括代收代缴和委托代征。

四、2020年3月19日：甲公司2019年度聘请某会计师事务所对2018年的财务报表进行审计，并取得审计报告。由于种种原因，应付审计费10万元（不含增值税额），在2020年10月取得发票，能否在2020年度税前扣除？

答：根据《企业所得税法》及其实施条例精神，企业应纳税所得额的计算，应以权责发生制为原则确认当期收入和费用。

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》也规定，企业在规定的期限内未能取得符合规定的发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证，企业主动没有进行税前扣除的，待以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证后，相应支出可以追补至该支出发生年度扣除，追补扣除年限不得超过5年。

因此，甲公司在2020年10月取得发票，可追补至2019年度扣除。

五、2020年3月20日：2020年3月10日吉祥公司新购进的440万元的办公楼，一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧？

答：吉祥公司新购进的办公楼，不得一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。

2018年1月1日至2020年12月31日期间，，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除新购进的设备、器具，不包括房屋、建筑物。

政策依据：《财政部、税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）

祝@所有人 周末快乐！

后语：很多朋友还没有养成阅读后点“在看”的习惯，真心希望大家在阅读后顺便点“在看”，以示鼓励！在探索税法奇妙的旅途中，我是你的向导，而你的成长则是我的指南针。

感谢您关注《每日一税》，您的私家税务管家《每日一税》愿竭诚为您服务！