【20200801   每日一税】

2020年第31周（07.27-07.31）周末问答

文/李冼

这是《每日一税》为您服务的2303天，愿今天又是美好的一天。

编者按：应广大读者朋友的要求，每周末与各位老师一起讨论本周每日一税思考题。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

一、2020年7月27日：如意科技公司2000年由如意集团和罗斯小姐共同投资¥8000万成立，为非上市公司，其中罗斯占股19%，2020年7月，如意科技公司以留存收益¥12,000.00万元转增资本，如何进行税务处理？

答：居民企业以留存收益转增资本，其外籍个人股东暂免征收个人所得税。

外籍个人从其投资我国境内（不含港、澳、台）的外商投资企业分回的股息、红利所得，暂免征收个人所得税。

法规依据：《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）

二、下列所得，暂免征收个人所得税：

（八）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。

注意：外籍个人从外商投资企业分回的股息、红利所得，暂免征收个人所得税。

如果不是从外商投资企业分回利润，则不能免征个税。

原《中华人民共和国中外合资经营企业法 （2016年修正）》第四条规定，在合营企业的注册资本中，外国合营者的投资比例一般不低于百分之二十五。

但《中华人民共和国外商投资法》（主席令第26号）从2020年1月1日起实施，并同时废止了《中华人民共和国中外合资经营企业法》、《中华人民共和国外资企业法》、《中华人民共和国中外合作经营企业法》。

也就是说，2019年（含）以前的外商投资企业，外资需占股25%（含）以上；2020年（含）以后，只要有外资投入，无论占股多少，都是外商投资企业。

本案例中，如意科技公司以留存收益转增资本，发生在2020年7月，适用《外商投资法》，外商投资比例不受限制，如意科技公司为外商投资企业，罗斯免征个税。

二、2020年7月28日：其他个人能否登记增值税一般纳税人？

答：增值税中的“其他个人”是指自然人。

自然人不能登记为增值税一般纳税人。

法规依据：《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）规定：

第四条 下列纳税人不办理一般纳税人登记：

（一）按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的；

（二）年应税销售额超过规定标准的其他个人。

三、2020年7月29日：王老五是我国大陆境内公民，2020年6月1日出租其商品房给四川A科技公司，月租金含税价12万元，一次性收取1年租金144万元，能否减按1%的征收率缴纳增值税？

答：王老五出租房屋，不能享受减按1%的征收率缴纳增值税优惠。

其原因是，王老五出租不动产，按5%的征收率缴纳增值税，其中，出租住房的，应按5%的征收率减按1.5%缴纳增值税；出租非住房的，应按5%的征收率缴纳增值税。

法规依据：《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）

而减按1%征收率征收增值税优惠，只适用于征收率为3%的小规模纳税人。

因此，适用征收率为5%的王老五，是不能享受减按1%的征收率缴纳增值税优惠。

法规依据：《财政部、税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告 》（财政部、税务总局公告2020年第13号）

自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

四、2020年7月30日：实习生实习期间取得的实习工资，实习单位如何预扣预缴个人所得税？

答：正在接受全日制学历教育的学生实习，实习期间取得的实习工资，应按劳务报酬所得缴纳个人所得税，由实习单位按累计预扣法计算并预扣预缴税款。

法规依据：《国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（国家税务总局公告2020年第13号）

正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（2018年第61号）规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。

注意：非全日制学历教育和非学历教育的学生，比如脱产学习的参加高等教育自学考试的学生、函授生、在职学习的研究生等，不适用该政策。

另外，正在接受全日制学历教育的学生非实习取得劳务报酬所得，也不适用该政策。

如美院的学生利用寒暑假帮人画一些插图或帮企业在墙壁上画宣传画，音乐学院的学生上学期间给企业庆典活动的演出，取得报酬也不适用该政策。

五、2020年7月31日：自然人转让非上市公司股权应缴哪些税？

答：自然人转让非上市公司股权，应按规定缴纳印花税和个人所得税。

祝@所有人 周末快乐！

后语：很多朋友还没有养成阅读后点“在看”的习惯，真心希望大家在阅读后顺便点“在看”，以示鼓励！在探索税法奇妙的旅途中，我是你的向导，而你的成长则是我的指南针。

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