【20210527  每日一税】

这种离职补偿全额缴纳个税？

文/李冼

       这是《每日一税》为您服务的2599天，愿今天又是美好的一天。

      编者按：离职，个人取得解除劳动合同离职补偿不并入综合所得，单独计算纳税，是不是所有的离职补偿金都都单独计税呢？现继续就离职补偿纳税事宜与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

       昨天，我们一起讨论了解除劳动关系离职补偿金的个人所得税税收处理：

       个人取得解除劳动关系一次性离职补偿收入，不并入综合所得，单独适用综合所得税率表，单独计算纳税。其中，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个税。

       每日一税也进行了实务解析：只要是个人与用人单位解除劳动合同，都适用解除劳动关系离职补偿缴纳个税优惠政策。

       可是，有老师疑问：是不是劳动合同到期终止，而取得的一次性离职补偿收入不属于解除劳动合同离职补偿金，全额并入综合所得缴纳个税呢？

       现举例探讨如下——

     【案例简介】M公司员工王小二与该公司合同到期，终止劳动合同，取得M公司一次性经济补偿金20万元。当地上年年平均工资7.80万元。请问王小二应如何缴纳个税？

       有老师认为，劳动合同到期自动终止，不再续聘，不属于解除劳动关系。

       因此，劳动合同到期自动终止而取得的一次性离职补偿收入离职补偿金，应全额并入综合所得缴纳个税。

       但每日一税认为，劳动合同到期自动终止，本身就是劳动合同到期劳动关系自动解除，自动解除劳动合同，与劳动合同未到期而提前解除劳动合同，都是解除劳动关系，区别在于提前解除还是到期自动解除。因此，劳动合同到期自动终止，自动解除劳动关系而取得的离职补偿金，也应享受解除劳动关系一次性离职补偿收入个人所得税优惠政策。

      一句话总结：只要是个人与用人单位解除劳动合同，无论个人与雇佣单位是提前解除劳动关系，还是合同到期自动解除劳动关系，也无论是个人原因还是雇佣单位原因解除劳动合同，对雇员因解除劳动关系取得的一次性补偿收入，都应按解除劳动关系一次性离职补偿收入享受个人所得税优惠政策。

       因此，由于M公司当地上年年平均工资7.80万元，王小二因解除劳动关系取得的一次性补偿收入免税额为23.40万元，大于20万元，应不并入综合所得，免征个人所得税。

      【实务建议】鉴于劳动合同到期自动终止劳动关系，是否属于解除劳动关系的争议依然存在。雇佣单位可提前，哪怕提前1天解除劳动合同，其人力资源部门出具离职补偿金时，明确注明“解除劳动关系一次性补偿金”，即可规避雇员取得一次补偿金被全额并入综合所得征收个人所得税的风险。

       纳税人进行税务处理时，首先要知道税企争议点，然后竭力规避争议进行税务处理，以减少潜在的税务风险。