一般纳税人申报表，期初未缴和期末未缴什么意思？

链接：上个月只开了一张红字发票，本月怎么申报？

有读者留言让说说一般纳税人申报表主表上期初未缴税款和期末未缴税款的问题。

我们翻开增值税申报表主表。

这个读者其实说的就是下面这两个栏次。

怎么回事自然是说的这两个栏次的填写规则，怎么填写的问题。

其实在学习申报表填写方式，二哥一直强调最佳的方式就是直接看官方的填报说明，这是最权威的。

大家如果没有可以下载一个看看哈。

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如图所示：

言归正传，其实这两个栏次的数据都是自动生成的，我们弄清楚它是如何生成的，自然就知道是怎么回事了。

我们看看第 25 栏“期初未缴税额（多缴为负数），填表说明是这样写的，“本月数”按上一税款所属期申报表第 32 栏“期末未缴税额（多缴为负数）”“本月数”填写。“本年累计”按上年度最后一个税款所属期申报表第 32 栏“期末未缴税额（多缴为负数）”“本年累计”填写。

所以这个栏次的本月数据就是上个月（一般纳税人按月申报）的32栏的本月数据直接带过来的，自动的。

那么我们关键就是看看这个32栏次是如何生成的。

填表说明对第 32 栏“期末未缴税额（多缴为负数）是这样说明的，“本月数”反映纳税人本期期末应缴未缴的增值税额，但不包括纳税检查应缴未缴的税额。按表中所列公式计算填写。“本年累计”与“本月数”相同。

然后我们也可以看出，其也是自动生成的，是由24、25、26、27栏计算而得的。

24栏是当期的应交税额

25是上期应缴未缴税额

第 26 栏“实收出口开具专用缴款书退税额”：本栏不填写。

第27是本期已缴纳的税额，具体包括

而32 栏=24+25+26-27

意思就很简单了，就是本期你要交的+上期你还没交的-本期已经缴纳的，就是期末应缴未缴的增值税额。

就是这么简单的一个逻辑而已。

二哥举个例子你就明白了，比如二哥税税念公司是一家新企业，2022年1月开始营业，2022年2月申报1月增值税，这是第一次申报。

假设当月销项税200，进项税100。

那么填写后申报表就是下面的情况：

24栏当期应纳税额是100，销项减去进项的结果。

25栏为0，因为第一次申报，没有期初未缴税款。

27也是0，因为1月没有缴纳增值税。

期末未缴就是100，这100是2月才会缴纳的。

好了，接下来2022年2月，假设公司销项税200，进项税300，当期是留抵100，当期应纳税0，那么申报表如何填呢？

如图：

24栏当期应纳税额是0，销项减去进项的结果，留抵。

25栏为100，期初等于上期32栏的本月数。

27也是100，因为2月申报缴纳了1月的100的增值税。

期末未缴32栏就是0，期末就没有未缴增值税了。

假如二哥税税念公司1月申报了未缴纳增值税，那么实际上就形成了欠税了。

如图：

24栏当期应纳税额是0，销项减去进项的结果，留抵。

25栏为100，期初等于上期32栏的本月数。

27也是0，因为2月申报1月增值税未缴纳税款。

期末未缴32栏就是100，期末还是留了100的未缴增值税，而且这100不是本期形成的，是以前期间形成的，所以也体现在33栏欠税栏次。

其实这几个栏次就是这个逻辑。

现在相关栏次其实都是自动生成，我们申报时候根本不用自己去填写，系统自动会采集你相关数据。

但是之前我知道系统有时候不会采集，纳税人又忘记填写本期缴纳上期的税款的栏次。

最后就导致期末未缴不对劲。

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