千万别看到农产品的免税发票就兴奋！不一定能抵扣的

关键词：农产品；免税发票；抵扣

#1

在目前增值税税制下，抵扣链条可以说是增值税能够环环征收且不重复征税的最大保障，抵扣链条不完整，对增值税本身避免重复征税就有影响。

增值税的链条是指在流转过程中，上一个环节的销项税额成为下一个环节的进项税额，下一个环节的销项税额再成为下一环节的进项税额，每个环节的销项减去进项就形成本环节的应纳税额，这样每一个环节的进销项相互连接，环环相扣，就像一个链条，形成增值税的抵扣链条。

一般上游交税，下游才抵扣，上游免税，下游无税可抵。

#2

特殊情况下，上游免税，下游可以抵扣，这个是国家给的特殊政策，目的是为了扶持特殊行业。

比如农业生产者销售自产农产品，开具的免税农产品销售发票，农产品收购发票，虽然是免税了，但是下游取得了依然可以计算抵扣。

这个就是国家直接给的特殊政策了，目的是扶持农业生产者。

正常情况下，农业生产者如果按9%交税，对于从农业生产者(环节1）购进的批发商（环节2），同样的含税采购价格，其可以抵扣9%的增值税，相应其利润就是91.74，如图：

而如果国家给农业生产者免税了，对于从农业生产者(环节1）购进的批发商（环节2），因为上游没交税，下游不能抵扣，同样的含税采购价格，相应其利润就是83.49，如图：

而这个时候你会发现国家整体收的增值税是没变化的，免税让农业生产者获利，让批发环节(环节2）利润受损了，那么市场是竞争的，这种受损自然会通过价格机制倒逼生产者调整销售价格，最终结果就是国家给的对农业生产者自产农产品的政策倾斜也起不到任何扶持生产者的作用。

所以国家允许农业生产者自产农产品的发票，购买方可以计算抵扣，而在这种情况下，国家真正让出了税收，既保证了环节2购买方的利益，也保证了对农产品生产者免税的真正落实到位。

#3

除了农业生产者自产农产品享受免税开具的免税发票，购买方可以计算抵扣外。

其他情况的销售农产品开具的免税发票，购买方是不能抵扣的。

这里就包括

1、批发环节享受的蔬菜、鲜活肉蛋免税，开具的免税发票。

2、小规模纳税人在特殊期间销售农产品享受免税，开具的免税发票。

所以，这个读者问的今年小规模开具的农产品免税发票购买方可以抵扣吗？

这里回答就是如果小规模是享受销售自产农产品免税开具的免税普通发票，购买方可以抵扣。

如果小规模是享受的批发环节免税开具的免税农产品发票，购买方不能抵扣。

如果小规模是享受的4月1日-12月31，适用3%征收率免税政策而开具的免税普通发票，购买方也是不能抵扣的。

所以一定要关注是否是自产农产品，这才是能否抵扣的关键，税务局也是重点关注这方面。

那么对于不能抵扣的免税农产品发票，其实国家给免税政策是提高了免税环节销售方的价格优势，但是同样也影响了购买方的利益，如果国家不整体让利增值税，那这部分利益仅仅是在购销双方转移，而这个转移就涉及到市场的价格谈判了，需要购销双方的博弈。

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目前国家有效的减免税政策目录其实都是有完整现成的，包括各个税种的优惠，相应的文号都整理在这个表格里面了（更新到6月13日），大家下载了学习，优惠政策要做到应享尽享！