啪啪打脸！小型微利企业所得税政策，分析错了！

Part.1

首先二哥在这里给大家说声抱歉，之前国务院常务会传递的信息，将减征小微企业和个体工商户年应纳税所得额不超过100万部分的所得税政策延续到2024年。

二哥在公众号对该段信息解读为延长财政部、税务总局公告2021 12号的内容，因为财政部、税务总局公告2021 12号的内容本身就是说的小微企业和个体工商户应纳税所得额不超过100万减征的事情，而且刚好这个政策是2022年到期，急需新的规定。

所以二哥直接分析为这个政策直接延续。

由此当时得出结论，小型微利企业所得税，100万以下继续2.5%，100-300万5%。

而最终文件昨日出台，结果啪啪打脸。

100万以下部分也是5%了，不再2.5%了。

所以，这个政策出台后，小型微利企业100万以下和100-300万都是5%了，统一了标准（减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）

这点大家一定要注意，我看很多朋友昨天都没具体详细看新文件的内容，就先入为主的还以为是2.5%的新文件发布了。

Part.2

2022年汇算清缴，小型微利企业100万以下依旧是2.5%，5%。

100万以下5%是从2023年开始执行。

这个也要特别注意，有朋友说我22年汇算系统依旧是2.5%啊，为什么二哥你说是5%呢？这个你就要注意政策执行起始日期。

这些年小型微利企业政策一直有变化，二哥顺便给大家梳理一下。

小型微利企业从2019年开始的变化如下：

2019-2020

财税〔2019〕13号给的标准是300、300、5000（记忆：335）

也就是

年应纳税所得额不超过300万

从业人数不超过300人

资产总额不超过5000万

当然从事国家非限制和禁止行业

然后对满足条件的小微企业不仅按20%税率交税，而且还有分段减计应纳税所得额的优惠政策

所谓分段就是说对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税。

实际税负率就是5%（25%*20%）

对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税。

实际税负率就是10%（50%*20%）

举例说明，2020年一个年应纳税所得额为300万元的企业，如果满足其他的条件，那么企业所得税=100*25%*20%+200*50%*20%=25万元。

2021年

2021政府工作报告，对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。

也就是加大了对小型微利企业的优惠力度。

财政部、国家税务总局2021第12号落实了这一决定。

国家税务总局2021年8号的规定明确了其具体操作。

新政策后，

小型微利企业的企业所得税=(100*12.5%*20%)+200*50%*20%

这个2.5%的税负就是这么来的，就是在原来5%基础上再减半。

2022年

2022年政府工作报告说，对小微企业年应纳税所得额100万元至300万元部分，再减半征收企业所得税。

财政部 国家税务总局2022年13号公告落实了这个政策。

好了，2022年小型微利企业企业所得税

=(100*12.5%*20%)+200*25%*20%

也就是2.5%和5%了。

2023-2024年

财政部 税务总局公告2023年第6号，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。本公告执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。

加上之前的财政部 税务总局公告2022年第13号对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。执行期间2022年1月1日至2024年12月31日。

所以，2023年到2024年，小型微利企业实际税负统一为5%了。

Part.3

2023年1季度所得预缴申报按5%执行了，超过300万应纳税所得额那就全额25%。

二哥税税念公司2023年应纳税所得额200万，符合小型微利企业标准，2023年应纳税额

=200*25%*20%

=10

减免税额

=200*25%-200*25%*20%

=200*20%

=40

填表如下：

二哥税税念公司2023年应纳税所得额301万，不符合小型微利企业标准，2023年应纳税额

=301*25%

=75.25

所以，把握新政策、关注临界点，做好税务规划。

温馨提醒：二哥税税念为非官方平台，所有写作的文章仅仅供学习参考之用，并非实际办税的标准，欢迎交流学习。

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