记住！小规模只有差额纳税，才填附列资料！

这个月征收期是小规模纳税人按季申报的申报期。

最近正值征收期，大家都在忙着做申报。

为了帮助大家顺利完成增值税申报、季度企业所得税预缴申报，个人所得税预扣预缴申报，二哥也陆续分享了一些详细的操作实操文章。

1、所得税预缴：提醒！10月起，企业所得税预缴申报又有新变化

2、一般纳税人增值税申报：收藏贴！一般纳税人申报增值税的详细流程

3、小规模增值税申报：收藏贴！小规模纳税人申报增值税详细流程

4、个人所得税申报：收藏贴！个税所得税代扣代缴申报流程

当然，还是存在着一些实操问题，这些从大家的留言就能看到，二哥也就一些典型的留言做了统一的文章回复，希望能帮助更多的朋友。

1、这家小规模纳税人折腾了一下午没申报成功，原因是...

注：这篇文章主要是自开专票填写有误导致申报表无法保存的问题。

2、开的1%，申报系统自动按3%带出免税额，账表不一怎么办？

注：这篇文章主要比较典型，很多人都曾有过疑惑。

当然，还有下面这个朋友发来的问题。

附列资料是个什么东西？

填写过小规模纳税人增值税申报表的朋友应该是不陌生的，小规模纳税人增值税申报表主要有三张表

1、主表

2、附列资料

3、减免税明细表

填表说明明确指出，附列资料由发生应税行为且有扣除项目的纳税人填写，各栏次均不包含免征增值税项目的金额。

什么叫有发生应税行为且有扣除项目的纳税人？

其实就是有差额征税的纳税人，有差额征税的纳税人才填写这个附列资料。

对于小规模纳税人来说，营改增后有很多差额征税的情况，部分如下：

「图片可点击放大看」

案例一

二哥税税念公司是一家劳务派遣公司，从事劳务派遣服务，适用差额计税，第二季度在税务局代开了一张专用发票。向客户收取了65264.03，其中62664.03派遣人员的工资及社保等，剩余的2600是管理费。

二哥税税念本期应该缴纳的增值税

=（65264.03-62664.03）/1.05*0.05

=123.81

劳务派遣差额征税，对于小规模纳税人来说也可以开具差额征税的专用发票，和一般纳税一样。

因为劳务派遣差额计税是适用5%的征收率，所以应该先填写附列资料的5%的栏次。

其实差额后实际需要交税的就是第16栏这个销售额。那么这个栏次的数据和主表第4栏的数据就必须一致。

账务处理

1.确认公司劳务派遣服务收入

借：银行存款 65264.03

贷：主营业务收入-安保服务收入 62156.22

贷：应交税费—应交增值税 3107.81

2.确认安保服务成本

借：主营业务成本-安保服务成本 62664.03

贷：应付职工薪酬-工资、社保等 62664.03

3.取得相关工资、社保缴纳凭证时候扣税

借：应交税费—应交增值税  2984

贷：主营业务成本  2984

4.申报税款

借：应交税费—应交增值税 3107.81-2984=123.81

贷：银行存款 123.81

注意，个别地方税务局不会自动开通差额报税功能，需要你先行备案，然后在网上才能填写相应差额计税的栏次，比如北京市。需要去电子税务局备案

案例二

二哥税税念公司为成都地区增值税小规模纳税人，提供旅游服务，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份提供旅游服务取得含税收入20.30万元，其中按政策规定可扣除金额10万元，开具增值税普通发票；

2月份提供旅游服务取得含税收入10.15万元，其中按政策规定可扣除金额5万元，开具增值税普通发票；

3月份提供旅游服务取得含税收入15.10万元，其中按政策规定可扣除金额5万元，未开具发票。假设扣除额无期初余额。

差额扣除后的销售额为25万，小于30万，依旧享受小微企业免税政策。

这个时候就需要多填写一张申报表，附列资料这张申报表。

注意，这里第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷（1+征收率)。不含税销售额”=（203000-100000）÷（1+3%）+（101500-50000）÷（1+3%）+（151000-50000）÷（1+1%）=250000（元）

案例三

二哥税税念公司为成都地区增值税小规模纳税人，提供建筑服务，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份提供建筑服取得含税收入20.30万元，其中按政策规定可扣除金额10万元，开具增值税专用发票；

2月份提供建筑服取得含税收入10.15万元，其中按政策规定可扣除金额5万元，开具增值税专用发票；

3月份提供建筑服取得含税收入15.10万元，其中按政策规定可扣除金额5万元，开具增值税专用发票。假设扣除额无期初余额。

差额扣除后的销售额为25万，小于30万，但是全部开具的专票，无法免税。

点下载，税收分类编码.xlsx